قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400,03,02 با اصلاحات و الحاقات بعدی  ل ـ تعاریف و کلیات فصل او ‌ ماده 1ـ مفاهیم و اصطالحات زیر ،در این قانون ،دارای تعاریف مشروحه ذیل می‌باشند: الف‌ ـ عرضه :واگذاری کالا یا ارائه خدمت به‌غیر ،از طریق هر نوع معامله یا عقد قانونی؛ ب ـ واردات :ورود کالا یا خدمت از خارج از کشور به قلمرو گمرکی کشور یا مناطق آزاد تجاری‌ ـ صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی؛ ‌ پ‌ ـ صادرات :صدور کالا یا خدمت به خارج از کشور؛ ت ـ مالیات و عوارض فروش :مالیات و عوارض متعلق به عرضه کالاها و ارائه خدمات مشمول مالیات و عوارض توسط مؤدی در یک دوره معین؛ ‌ ت های اقتصادی مؤدی در یک دوره معین؛ ث‌ ـ مالیات و عوارض خرید :مالیات و عوارض متعلق به خرید کالاها و خدمات مشمول مالیات و عوارض برای فعالی ‌ ج‌ـ مالیات بر ارزش‌افزوده :ما به‌التفاوت مالیات و عوارض فروش با مالیات و عوارض خرید در یک دوره معین؛ چ‌ ـ عوارض :مبالغی که به موجب این قانون به‌ همراه مالیات برای شهرداری‌ ها و دهیاری‌ ها وضع می ‌شود .در این قانون ،هر جا مراد ،نوع دیگری از عوارض بوده ،به ض ساالنه خودرو صراحت بیان شده است؛ از جمله عوارض واحدهای آالیندگی و عوار ‌ ح ـ مؤدی :شخصی است که به عرضه کالا ،ارائه خـدمت ،واردات یا صـادرات مبادرت می‌نماید. ‌ خ‌ـ دوره مالیاتی :دوره مالیاتی هر سه‌ماه می‌باشد و منطبق بر فصول سال شمسی است. د‌ـ اعتبار مالیاتی :مالیات و عوارضی که مؤدی بابت خرید کالا (اعم از نهاده و کالای نهائی) یا خدمت به موجب این قانون پرداخت کرده‌است. ذ ـ معافیت مالیاتی :عدم تعلق مالیات و عوارض موضوع این قانون بر کالاها و خدمات. ‌ ر‌ ـ قانون مالیات‌ های مستقیم :قانون مالیات‌ های مستقیم مصوب 1366/12/3و اصلاحات بعدی آن. ز‌ ـ سازمان :سازمان امور مالیاتی کشور ژ‌ـ پایانه فروشگاهی :پایانه موضوع بند «ب» ماده‌( )1قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1398/7/21 س‌ ـ سامانه مؤدیان :سامانه موضوع بند «پ» ماد ‌ه ( )1قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان ماده ۲ـ عرضه کالاها و ارائه خدمات در ایران و واردات و صادرات آنها ،از لحاظ مالیات و عوارض مشمول مقرراتاین قانون است.  تبصره ۱ـ کالاها و خدمات مشمول موضوع این قانون که توسط مؤدیان حقیقی خریداری ،تحصیل یا تولید می ‌شود ،در صورتی که برای مصارف شخصی برداشته شود عرضه کالا به خود محسوب می‌ شود و مشمول مالیات و عوارض خواهد شد .در صورتی ‌که عرضه کالا به خود برای استفاده شغلی باشد مشمول مالیات و عوارض نخواهد شد.  تبصره ۲ـ معاوضه کالاها و خدمات در این قانون ،عرضه کالا و ارائه خدمت از طرف هر یک از متعاملین محسوب می‌شود و مشمول مقررات این قانون است. ماده ۳ـ تاریخ تعلق مالیات و عوارض تاریخ صدور صورتحساب مطابق با مقررات است. تبصره ـ قبوض آب ،برق ،گاز و مخابرات از آنجا که سند فروش کالا یا خدمت محسوب می‌شوند ،در حکم صورتحساب هستند. ماده ‌۴ـ مؤدی مکلف است حداکثر تا پایان ماِه پس از انقضای هر دوره مالیاتی ،کل مالیات و عوارضی را که طی آن دوره به فروش کالا و یا ارائه خدمات توسط وی تعلق گرفته است ،با رعایت تبصره ( )۲این ماده‌و پس از کسر اعتبار مالیاتی خود ،به ترتیبی که سازمان مقرر می‌کند ،پرداخت نماید.  تبصره ۱ـ مطابق این قانون ،اصل بر نقدی بودن معاملات است؛ مگر اینکه نسیه بودن معاملات و دریافت و پرداخت‌ های مرتبط با آن در سامانه مؤدیان ثبت شده و به‌ تأیید طرفین رسیده باشد .در مواردی که معامله یا قرارداد در سامانه مؤدیان ثبت نشده باشد ،آن معامله یا قرارداد ،نقدی تلقی می‌شود. تبصره ۲ـ در معاملات غیرنقدی نظیر فروش اقساطی و اجاره به ‌شرط تملیک و قراردادهای پیمانکاری و مشاوره‌ ای ،تاریخ تعلق مالیات و عوارض همان تاریخ صدور صورتحساب است؛ لکن مؤدی با رعایت تبصره فوق مجاز است پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات را تا زمان پرداخت ثمن معامله توسط خریدار یا مبلغ ًا قرارداد توسط کارفرما ،متناسب ،به تأخیر بیندازد و سازمان تا زمان پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات توسط کارفرما یا خریدار ،مؤدی را مشمول جریمه تأخیر در پرداخت نخواهد کرد .در خصوص معاملات مذکور ،تا زمان پرداخت مالیات و عوارض توسط خریدار ،اعتبار مالیاتی برای وی از این بابت منظور نخواهد شد. معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 تبصره 3ـ کلیه کارفرمایان موضوع ماده‌( )5قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 1386/7/8و ماده‌ ( )29قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی ،اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1395/12/14موظفند علاوه بر ثبت اصل قرارداد پیمانکاری ،کلیه پرداخت‌ های خود به پیمانکار را نیز در سامانه مؤدیان ثبت نموده ،همزمان با هر پرداخت ،مالیات و عوارض متناسب با آن را به پیمانکار پرداخت کنند .چنانچه کارفرما از پرداخت مالیات و عوارض فروش خودداری کند ،بعد از انقضای مهلت قانونی ،اصل مالیات و عوارض و جریمه ‌های متعلق به آن توسط سازمان از طریق عملیات اجرائی از کارفرما وصول و اصل مالیات و عوارض به حساب پیمانکار منظور خواهد شد. تبصره ۴ـ پیمانکاران و مهندسان مشاور موضوع این ماده ‌می ‌توانند از اوراق تسویه خزانه موضوع ماده‌ ( )۲قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب ۱۳۹۴/۲/۱و اوراق مالی اسلامی که توسط دولت منتشر می ‌شود (منوط به دریافت مستقیم از دولت) برای تسویه مالیات و عوارض خود استفاده نمایند. سازمان مکلف به پذیرش این اوراق به عنوان مالیات و عوارض به میزان ارزش تنزیل‌شده آن (با نرخ حفظ قدرت خرید اسناد خزانه یا نرخ سود اوراق مالی‌ـ اسلامی) متناسب با سالهای باقی مانده تا سررسید است .میزان مالیات وصولی از این محل به‌ عنوان عملکرد وصولی نقدی سازمان در سال پذیرش اوراق محسوب می‌شود .در اجرای این تبصره سازمان مکلف است که معادل سهم عوارض از پذیرش اوراق مذکور را از محل وصولی‌ های جاری به حساب عوارض شهرداری‌ها و دهیاری‌ های مربوط منظور نماید. تبصره ۵ـ چنانچه وجه واردات خدمت در دوره یا دور ‌ه های بعد پرداخت شود ،مالیات و عوارض آن هم در همان دوره پرداخت می‌ شود. فصل دوم‌ـ مأخذ ،نرخ و نحوه محاسبه ماده ‌۵ـ مأخذ محاسبه مالیات و عوارض فروش کالاها و خدمات ،در مورد مؤدیان عضو سامانه مؤدیان ،ارزش فروش مندرج در صورتحساب الکترونیکی است که توسط آنان در سامانه مزبور ثبت شده است. تبصره ۱ـ مأخذ محاسبه مالیات و عوارض فروش کالاها و خدمات در مورد مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نیستند و نیز مؤدیان متخلف موضوع ماده‌( )۹قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان ،ارزش روز کالا یا خدمت در زمان تعلق می‌باشد که توسط سازمان بر اساس اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان ،استعلام از مراجع ذی ‌صالح یا تعیین کارشناس یا هیأت کارشناسی مشخص می‌ شود .همچنین سازمان می ‌تواند برای تعیین مأخذ مشمول مالیات مؤدیان مزبور ،از دفاتر ،اسناد و مدارک (اعم ازالکترونیکی یا غیرالکترونیکی) آنها استفاده نماید .مؤدی مکلف است دفاتر ،اسناد و مدارک مذکور را در صورت درخواست مأموران مالیاتی ،کارشناس یا هیأت کارشناسی به آنان ارائه کند. تبصره 2ـ موارد زیر جزء مأخذ محاسبه مالیات و عوارض نمی‌ باشد: ف ـ انواع تخفیفات اعطائی؛ ال ‌ ب‌ـ مالیات و عوارض موضوع این قانون که قبًال توسط عرضه‌کننده کالا یا ارائه‌دهنده خدمتپرداخت شده است؛ پ‌ـ سایر مالیات‌ های غیرمستقیم و عوارضی که به موجب قوانین موضوعه هنگام عرضه کالایا ارائه خدمت به آن تعلق گرفته است؛ ت‌ـ وجوهی که به موجب سایر قوانین وصول می‌ شود و به حساب درآمد عمومی یا به حساب درآمد شهرداری‌ها واریز می‌ گردد؛ ث‌ـ کمک‌های پرداختی شهرداری‌ها و دهیاری‌ها به سازمان‌ های غیرانتفاعی وابسته به خود طبق قوانینو مقررات موضوعه ،مشروط به آنکه مالیات متعلقه به عنوان بخشی از آن احتساب نشدهباشد؛ ج‌ ـ یارانه پرداختی دولت بابت جبران تمام یا قسمتی از قیمت کالاها و خدمات مشمول قیمت ‌گذاری؛ مشروط به آنکه مالیات فروش به‌ عنوان بخشی از آن احتساب نشده باشد. چ‌ ـ وجوهی که از ردیفهای بودجه ‌ای مصوب دستگاهها بین شرکتهای تابعه در قوانین بودجه سنواتی جا به‌ جا می ‌شود مشروط بر آنکه بابت خرید یا فروش کالا و خدمات نباشد. ماده ‌۶ـ مأخذ محاسبه مالیات و عوارض واردات کالا ‌،مجموع ارزش گمرکی (موضوع ماده‌ ( )۱۴قانون امور گمرکی مصوب )۱۳۹۰/۸/۲۲و حقوق ورودی (حقوق گمرکی و سود بازرگانی) می‌باشد .مالیات و عوارض مذکور جزء حقوق ورودی محسوب نمی‌شود. ماده ‌۷ـ نرخ مالیات و عوارض کالاها و خدمات مطابق با مأخذ موضوع ماده ‌( )۵این قانون ،به ‌استثنای کالاهای خاص که نرخ آنها در ماده ‌( )۲۶این قانون تصریح شده، نه‌ درصد ( )%۹می باشد.  ماده ‌۸ـ مالیات و عوارضی که مؤدیان برای خرید کالاها و خدمات مورد نیاز برای انجام فعالیت‌های اقتصادیخود پرداخت می‌کنند ،به عنوان اعتبار مالیاتی آنان منظور شده‌ و از مالیات و عوارض فروش آنها کسر می شود. در صورتی که جمع اعتبار مالیاتی مؤدی در هر دوره مالیاتی بیشتر از مالیات و عوارض فروش وی باشد ،سازمان موظف است‌ مبلغ مازاد را به دوره‌ و یا دوره ‌های بعد منتقل نماید .در صورتی که مؤدی درخواست کند که مازاد مزبور به وی مسترد گردد ،سازمان موظف است حداکثر ظرف یکماه از تاریخ ثبت درخواست ،نسبت به استرداد ما‌به ‌التفاوت مذکور از محل وصولی ‌های جاری اقدام نماید ،در غیر این صورت ،مشمول خسارتی به میزان دو درصد ( )%۲در ماه از تاریخ ثبت درخواست نسبت به مبلغ قابل استرداد و مدت تأخیر می ‌باشد که توسط سازمان و از محل وصولی‌ های جاری پرداخت می‌ گردد. متخلفین از اجرای این حکم با درخواست مؤدی و رأی هیأت رسیدگی به تخلفات اداری به مجازات بند «د» ماده ‌( )۹قانون رسیدگی به تخلفات اداری مصوب ۱۳۷۲/۹/۷محکوم می‌شوند.  تبصره ۱ـ مالیات و عوارض خرید نهاده‌ های مربوط به طرحهای تملک دارایی ‌های سرمایه ‌ای (عمرانی) دولت قابل استرداد نیست و جزء بهای تمام شده دارایی‌ های مزبور منظور می‌ گردد. معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 تبصره ۲ـ در صورتی که مؤدی فقط به عرضه کالاها و ارائه خدمات معاف اشتغال داشته باشد و یا طبق مقررات این قانون کالا و خدمات وی مشمول مالیات و عوارض نباشد ،مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهاده‌ های آنها قابل تهاتر یا استرداد نمی‌باشد. ًا تبصره ۳ـ در صورتی که مؤدی به عرضه توأم کالاها و خدمات مشمول و معاف اشتغال داشته باشد‌ ،صرف مالیات و عوارضی که بابت خرید نهاده ‌های مورد نیاز برای تولید کالاها و خدمات مشمول پرداخت کرده است ،حسب مورد ،قابل کسر ،تهاتر یا استرداد است. تبصره ۴ـ صرف‌ نظر از آنکه مؤدی به عرضه کالاها و خدمات معاف یا مشمول اشتغال داشته باشد ،مالیات وعوارض خرید مربوط به ماشین‌آالت خطوط تولید وی قابل کسر ،تهاتر و استرداد می‌باشد.  تبصره ۵ـ آن قسمت از مالیات و عوارض پرداختی مؤدیان که طبق مقررات این قانون قابل تهاتر یا استرداد نیست ،به عنوان هزینه ‌های قابل قبول موضوع قانون مالیات‌ هایمستقیم محسوب می‌ شود. تبصره ‌۶ـ سازمان مکلف است با رعایت تبصره های ( )۲و ( )۴این ماده ‌مالیات و عوارض پرداختی واحدهای تولیدی یا معدنی دارای مجوز تأسیس را که در دوره‌ های قبل از بهره برداری جهت خرید کالاها و خدمات مورد نیاز برای تأسیس و راه‌ اندازی واحد مورد نظر پرداخت کرده‌اند ،مسترد نماید. تبصره ‌۷ـ مالیات‌ و عوارضی که در موقع خرید کالاها و خدمات توسط شهرداری‌ها و دهیاری‌ ها برای انجام وظایف و خدمات قانونی پرداخت می‌گردد ،طبق مقررات این قانون قابل تهاتر و یا استرداد است. ۸ـ مالیات و عوارض پرداخت ‌شده توسط سفارتخانه ‌ها ،مأموریت ‌های دیپلماتیک ،پست‌ های کنسولی ،مأموران دیپلماتیک و کارکنان اداری و فنی آنها که تبعه تبصره ‌ دولت جمهوری اسلامی ایران نمی ‌باشند ،به شرط عمل متقابل و همچنین مالیات و عوارض پرداخت‌ شده توسط دفاتر سازمان‌ های بین ‌المللی و اعضای آنان که مقیم جمهوری اسلامیایران می‌باشند (اتباع غیرایرانی) ،با ارائه اسناد و مدارک مثبته ،قابل استرداد است .نحوه استرداد به موجب دستورالعملی است که توسط وزارتخانه‌ های امور خارجه وامور اقتصادی و دارایی (سازمان) تصویب و ابلاغ می‌شود.  فصل سوم‌ـ معافیت‌ها ۹ـ عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر از پرداخت مالیات و عوارض معاف می‌ باشد: ماده ‌  الف‌ـ کالاها  ‌1ـ کلیه محصوالت کشاورزی فرآوری نشده مشتمل بر محصوالت خام زراعی و باغی ،گیاهان دارویی ،محصوالت مرتعی ،محصوالت جنگل (از جمله چوب خام) ،محصوالت گلخانه (از جمله سبزی ،صیفی ،گل و گیاه و انواع قارچ)  تبصره ـ فعالیت ‌های مربوط به مراحل بسته‌ بندی ،انبارداری و نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه ،انجماد محصول (شامل سردخانه) ،پاک کردن ،درجه‌ بندی ،بوجاری بذور ،پوست‌ گیری مانند شالی‌ کوبی ،شستشو ،تمیزکاری ،تفکیک ،همگن ‌سازی ،خشک ‌کردن انواع محصوالت مانند چای ،کشمش و خرما با روشهای مختلف ،تفت ‌دادن مانند پخت نخود و پنبه ‌پاک‌ کنی ،فرآوری محصوالت کشاورزی محسوب نمی‌ شود .ارائه خدمات مزبور به محصوالت کشاورزی مشمول مالیات و عوارض فروش نیست.  ‌2ـ دام زنده و خوراک آن ،کلیه مواد اصلی تولید مثل دام زنده مطابق پروانه صادره توسط وزارت جهاد کشاورزی ،پوسال (کمپوست) ،کشت بافت و بستر آماده‌ کشت بافت؛ تبصره ـ دام به حیواناتی (شامل چهارپایان ،پرندگان ،آبزیان و حشرات) اطالق می ‌گردد که برای امور تغذیه انسان یا دام و فعالیت‌ های اقتصادی ،تولیدی و آزمایشگاهی ،تولید ،نگهداری و پرورش داده می‌شوند. ۳ـ بذر ،نشاء ،نهال ،سم و کود؛ ‌ ۴ـ آب مصارف کشاورزی؛ ‌  معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 ۵ـ کالاهای زیر: ‌ ‌۵ـ ‌۱ـ شیر ،پنیر و ماست؛ ‌۵ـ ‌۲ـ تخم ماکیان؛ ‌۵ـ ‌۳ـ آرد و نان؛ ‌۵ـ ‌۴ـ انواع گوشت و فرآورده‌های گوشتی مطابق با فهرستی که هر سال وزارت بهداشت ،درمان و آموزش پزشکی تا پایان دی‌ ماه برای اجراء در سال بعد به سازمان ارسال می‌کند؛ ‌۵ـ ‌۵ـ برنج ،حبوبات ،سویا و پروتئین سویا؛ ن های خوراکی؛ اعم از گیاهی و حیوانی ‌۵ـ ‌۶ـ انواع روغ ‌ ۷ـ شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان؛ ‌۵ـ ‌ ۸ـ تخم مرغ نطفه‌ دار و تبدیل آن به جوجه یک‌روزه؛ ‌۵ـ ‌  ۶ـ انواع کالاهای زیر: ‌ ‌۶ـ ‌۱ـ خمیر کاغذ و کاغذ باطله؛ ۲ـ دفتر تحریر؛ ‌۶ـ ‌ ‌۶ـ‌۳ـ کاغذ چاپ ،تحریر و روزنامه؛ ۷ـ نسخه‌ های کاغذی و الکترونیکی محصوالت زیر: ‌ ۷ـ ‌۱ـ کتاب؛ ‌ ۷ـ ‌۲ـ روزنامه؛ ‌ ۳ـ مجله و نشریه؛ ۷ـ ‌ ‌ ۸ـ کالاهای وارده همراه مسافر برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق قانون امور گمرکی؛ ‌ ‌9ـ انواع شمش طال (وارداتی و داخلی) و انواع حواله‌ های کاغذی یا الکترونیکی دارای پشتوانه صد درصد ( )%100طال  ی های غیرمنقول و انواع حواله‌ های کاغذی یا الکترونیکی مبتنی بر آنها؛ ۱‌ ۰ـ دارای ‌ ‌11ـ هرگونه انتقال دارایی به /از صندوق‌ های سرمایه‌ گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهایمالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌ های کلی اصل چهل و چهارم ( )44قانون اساسی مصوب 1388/9/25یا شرکتهای فرعی صندوق‌ های سرمایه ‌گذاری پروژه ،به‌ عنوان آورده غیرنقد شرکا در همان صندوق‌ های ه گذاری پروژه؛ سرمای ‌ تبصره ـ در صورتی که ملاکیت و مدیریت شرکتهای فرعی صندوق‌ های سرمایه‌گذاری پروژه متعلق به صندوق‌ های سرمایه‌ گذاری پروژه موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌ های کلی اصل چهل و چهارم ( )44قانون اساسی باشد ،هرگونه انتقال دارایی به /از شرکتهای فرعی صندوق‌ ًا ق های مذکور باشد ،مشمول مالیات و عوارض نیست. ه گذاری پروژه که صرف در راستای اجرای پروژه و مرتبط با وظایف صندو ‌ های سرمای ‌ ‌12ـ هرگونه انتقال دارایی از /به نهاد واسط موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاست‌ های کلی اصل چهل و چهارم ()44 قانون اساسی ‌۱۳ـ فرش دستباف و مواد اولیه اصلی آن ‌14ـ صنایع دستی تولید داخل موضوع ماده‌ ( )1قانون حمایت از هنرمندان ،استادکاران و فعاالن صنایع دستی مصوب 1396/10/26مطابق فهرستی که تا پایان دی ماه هر ی رسد؛ ه تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی م ‌ ی شود و ب ‌ سال توسط وزارت میراث فرهنگی ،گردشگری و صنایع دستی پیشنهاد م ‌ ‌۱۵ـ انواع دارو و واکسن (انسانی و دامی) ،لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی؛  ‌16ـ رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ،تجهیزات نظامی و اطلاعاتی موضوع بندهای «پ»« ،ت» و «ث» ماده‌ ( )119قانون امور گمرکی با رعایت ترتیبات مقرر در بندهای مذکور. تبصره ـ معافیت این جزء در خصوص اقالم موضوع بند «پ» ماده‌ ( )119قانون امور گمرکی در حوزه دفاعی با تأیید وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح قابل اعمال است. ًا ‌17ـ تجهیزات و اقالم با کاربرد صرف دفاعی ،نظامی ،انتظامی ،امنیتی و اطلاعاتی .فهرست این تجهیزات و اقالم با پیشنهاد وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و ه تصویب هیأت وزیران می‌ رسد. هماهنگی ستاد کل نیروهای مسلح ب ‌ معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02  تبصره 1ـ واردات کالاهای موضوع جزءهای ( )16( ،)13( ،)9( ،)7( ،)6( ،)2و ( )17بند «الف» این ماده‌ معاف از پرداخت مالیات و عوارض می‌باشد .واردات کالاهای موضوع جزءهای ( )3( ،)1و ( )5بند «الف» این ماده‌ مشمول معافیت نبوده و مالیات و عوارض با نرخ استاندارد نه‌درصد ( )%9در مبادی گمرکی به آن تعلق می‌ گیرد .عرضه این کالاها در داخل کشور ،مانند عرضه کالاهای مشابه داخلی از پرداخت مالیات و عوارض معاف است .در خصوص جزء ( )15این بند ،در صورتی که با تأیید وزیر بهداشت، درمان و آموزش پزشکی کالای مورد نظر مشابه داخلی نداشته باشد ،واردات آن از پرداخت مالیات و عوارض معاف می‌ باشد و اگر واردات کالای مورد نظر به دلیل کمبود تولید داخل نسبت به نیاز بازار ،ضرورت داشته باشد ،واردات کالای مزبور با رعایت قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی ،مشمول مالیات و عوارض با نرخ سه‌ درصد ( )%3در مبادی گمرکی می‌ باشد .عرضه این کالاها در داخل کشور ،مانند عرضه کالاهای مشابه داخلی از پرداخت مالیات و عوارض معاف است. تبصره 2ـ تولیدکنندگان و یا عرضه‌ کنندگان کالاهای موضوع این بند مکلفند که برچسب معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را بر روی بسته‌ بندی کالاهای مذکور درج نمایند .سازمان مکلف است فهرست کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض را از طریق شیوه‌ های مناسب از جمله درج در سامانه عملیات الکترونیکی سازمان به اطلاع عموم مردم برساند .سازمان مکلف است امکان دریافت گزارش‌ های مردمی مبنی بر دریافت مالیات و عوارض توسط عرضه‌ کنندگان کالاها و خدمات معاف از مالیات و عوارض را از طریق سامانه عملیات الکترونیکی خود و استرداد مبالغ اضافه دریافتی از خریداران فراهم نماید .دریافت مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف توسط عرضه‌ کنندگان آنها مشمول جریمه‌ ای معادل دو برابر مالیات و عوارض دریافتی بوده و قابل بخشودگی نمی‌ باشد .سازمان مکلف است حداکثر سهماه پس از دریافت گزارش ،نسبت به تأیید یا رد و حسب مورد استرداد مبالغ اضافه دریافتی از خریداران اقدام نماید .نحوه استرداد این مبالغ به موجب دستورالعملی است که حداکثر پس از سه ماه از لازم االجراء شدن این قانون توسط سازمان با همکاری اتاق بازرگانی ،صنایع ،معادن و کشاورزی ایران تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.  تبصره 3ـ واردات کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به جمعیت هالل احمر جمهوری اسلامی ایران ،سازمان اورژانس کشور ،سازمان بهزیستی کشور ،آستان‌ های مقدسه و کمیته امداد امام خمینی (ره) با تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی ،حوزه‌ های علمیه با تأیید مرکز مدیریت حوزه علمیه استان مربوط و مؤسسات خیریه با اعلام مراجع صادرکننده مجوز آنها و تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی از پرداخت مالیات و عوارض معاف است؛ تبصره 4ـ اعمال معافیتهای مالیاتی در خصوص مواد خوراکی مذکور در اجزای این بند ،منوط به أخذ گواهی سلامت محصول از مراجع قانونی ذی صالح از قبیل سازمان ملی استاندارد ایران و سازمان غذا و دارو است. ب‌ـ خدمات ن ها؛ ‌1ـ خدمات درمانی ،تشخیصی و پیشگیری ،خدمات توانبخشی و حمایتی و خدمات آرامستا ‌ م های تکثیری گیاهان؛ ‌2ـ خدمات درمانی و پیشگیری دامی و گیاهی ،واحدهای ماشینی‌ کردن (مکانیزاسیون) آب کشاورزی ،کشت بافت و تولید اندا ‌ ‌3ـ خدمات زینک ،چاپ ،انتشار روزنامه اعم از کاغذی یا الکترونیکی ،کتاب ،نشریه و خدمات نشر و توزیع آنها به استثنای مؤسسات کمک آموزشی و کنکور و هرگونه تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه‌ ها و نشریات؛ ‌4ـ ارائه خدماتی که ما به‌ ازای آن به صورت حقوق و دستمزد پرداخت می‌ شود در صورتی‌ که مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیات‌ های مستقیم باشد؛ تبصره ـ در ارائه خدمت توسط شرکتهای تأمین نیروی انسانی و شرکتهایی که از طریق قراردادهای حجمی خدمات خود را با در اختیار گذاشتن نیروی کار به متقاضی ارائه می‌ کنند (مانند شرکتهای ارائه‌ دهنده خدمات پرستاری و خدمات نظافتی) ،بخشی از قرارداد که مربوط به هزینه‌ های حقوق و دستمزد است ،معاف می‌ باشد. حکم این بند مشروط به تأیید میزان حقوق و دستمزد و مزایا توسط سازمان بیمه‌ گر است. ‌5ـ عملیات و خدمات بانکی شامل دریافت سپرده ،اعطای تسهیلات و یا ایجاد اعتبار ،ارائه ضمانت‌ نامه و انتقال وجه در چهارچوب قوانین مربوط و مصوبات شورای پول و اعتبار؛  ‌6ـ خدمات اعتباری قرض‌ الحسنه صندوق‌ های قرض‌ الحسنه دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران یا سایر مراجع مورد تأیید بانک مذکور و ی شوند؛ ق های قرض‌ الحسنه که به موجب قانون تأسیس شده یا م ‌ همچنین صندو ‌ ‌7ـ خدمات مالی و اعتباری اعطای تسهیلات توسط صندوق‌ های حمایتی ،ضمانت صادرات ،سرمایه‌ گذاری ،بیمه‌ ای و پژوهش و فناوری که به موجب قانون یا با مجوز ی شوند در چهارچوب اساسنامه آنها. قانون تأسیس شده‌ یا م ‌ ه های زندگی ،خدمات بیمه‌ های محصوالت کشاورزی ،خدمات بیمه اجتماعی و درمان تکمیلی؛ ‌8ـ خدمات بیم ‌ ی عالی بورس و اوراق بهادار. س ها و بازارهای خارج از بورس به تشخیص شورا ‌ ‌9ـ خدمات بازار سرمایه شامل خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بور ‌ معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 ‌10ـ خدمات انتشار و نقل و انتقال سهام ،حق تقدم ،سهم‌ الشرکه و سایر اوراق بهادار موضوع بند ( )24ماده‌ ( )1قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب 1384/9/1با اصلاحات بعدی؛ ه گذاری دارای مجوز از سازمان بورس اوراق بهادار؛ ق های سرمای ‌ ‌11ـ صدور و ابطال ،نقل و انتقال واحدهای سرمایه‌ گذاریصندو ‌ ًا ‌12ـ منحصر سود تسهیلات اعطائی شرکتهای واسپاری (لیزینگ) دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به مشتریان (مصرف‌ کنندگان) تبصره ـ مالیات بر ارزش افزوده بهای دارایی‌ ها و اموال مورد واگذاری موضوع قرارداد شرکتهای واسپاری (لیزینگ) با مشتریان مشمول این فعالیت نمی‌ باشند. ن المللی جاد ‌ه ای ،ریلی ودریایی؛ ‌13ـ خدمات حمل و نقل (اعم از بار و مسافر) درون و برون‌ شهری و بی ‌  ‌14ـ خدمات آموزشی ،پژوهشی و ورزشی دارای مجوز از مراجع ذی‌ صالح طبق آیین‌ نامه‌ ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌ های امور اقتصادی و دارایی (سازمان)، علوم ،تحقیقات و فناوری ،آموزش وپرورش ،تعاون ،کار و رفاه اجتماعی ،بهداشت ،درمان و آموزش پزشکی ،ورزش و جوانان و دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و مرکز ی رسد؛ ه تصویب هیأت وزیران م ‌ ش ماه از تاریخ ابلاغ این قانون تهیه می شود و ب ‌ مدیریت حوزه های علمیه ظرفش ‌  ‌15ـ خدمات اقامتی هتل‌ های سه ستاره و پایین‌ تر ،مهمانپذیرها و سایر مراکز اقامتی دارای مجوز از وزارت میراث فرهنگی ،گردشگری و صنایع دستی یا اتحادیه‌ های ی ربط؛ ذ ‌ ‌۱۶ـ قدرالسهم هزینه مشترک (شارژ) دریافتی توسط شرکتهای خدماتی موضوع قانون نحوه واگذاری ملاکیت و اداره امور شهرکهای صنعتی مصوب ۱۳۸۷/۲/۳۱از واحدهای تولیدی ،صنعتی و خدماتی مستقر در شهرکهای صنعتی بابت ارائه خدمات به آنها ‌17ـ خدمات فنی ،بازسازی ،تعمیر و نگهداری کالاهای موضوع جزء ( )17بند «الف» این ماده‌ که توسط مرکز وابسته به دستگاههای نظامی ،انتظامی و امنیتی ارائه می‌ شود ،مطابق فهرستی که با تصویب وزرای دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و امور اقتصادی و دارایی ابلاغ می‌ شود. تبصره ـ در مواردی که دریافت وجه توسط یک مؤدی مستند به فروش کالا یا ارائه خدمت نیست ،مانند دریافت هرگونه خسارت ،درآمدهای حاصل از تسعیر دارایی‌ های ارزی ،انواع سود ،انواع جریمه (مادامی که بخشی از بهای کالا و خدمات تلقی نگردد) ،آورده نقدی یا غیرنقدی به‌ عنوان سرمایه و انواع کمکهای دولتی ،عرضه ی باشد. خدمت محسوب نمی‌ شود و مأخذ محاسبه مالیات و عوارض نم ‌ ی شود: ماده ‌10ـ موارد زیر از پرداخت مالیات و عوارض معاف هستند و مالیات و عوارض خرید نهاده‌ های آنها مسترد م ‌ الف ‌ـ صادرات کالاها به خارج از کشور از طریق مبادی خروجی رسمی با ارائه پروانه سبز گمرکی صادره توسط گمرک یا برگ خروجی (در مورد صادرات کالا) و صادرات خدمات با ارائه قرارداد مربوط و گواهی انجام کار که به تأیید نزدیکترین نمایندگی رسمی جمهوری اسلامی ایران در کشور مقصد رسیده باشد یا گواهی ارزآوری با تأیید بانک مرکزی یا سایر اسناد و مدارک مثبته. صادرات کالاها و خدمـات از قلمرو گمرکی سرزمیـن اصلی به مناطق آزاد تجاری‌ـ صنعتی خارج از نقاط جمعیتی که دارای تراز تجاری مثبت باشند ،در صورتی که محصور بودن آنها به صورت ساالنه به تأیید گمرک جمهوری اسلامی ایران برسد ،مشمول این بند خواهد بود. ت هوایی) ،گاز طبیعی و برق؛ ب‌ـ خدمات معاوضه (سوآپ) نفت خام ،فرآورد ‌ه های نفتی (بنزین ،نفت‌ گاز ،نفت کوره ،نفت سفید ،گاز مایع و سوخ ‌ پ (الحاقی )1402ˏ12ˏ22ـ فروش کلیه کالاها در قالب گواهی سپرده کالایی در بهابازار(بورس) های کالایی تبصره 1ـ فروش کلیه فرآورده‌ های تولیدی شرکتهای پاالیش به صورت ارزی (فروش سوختهای هوایی به شرکتهای هواپیمایی خارجی در فرودگاههای داخلی) ،مرزی (فروش سوخت در جایگاههای مستقر در نواحی مرزی کشور) و همچنین فروش سوخت دارای پروانه صادراتی گمرک جمهوری اسلامی ایران به کشتی‌ ها (بنکرینگ) صادرات محسوب می‌ شود. تبصره 2ـ استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید که در فهرست مربوط به ماده‌ ( )141قانون مالیات‌ های مستقیم ذکر شده‌ اند، ممنوع است.  تبصره 3ـ خدماتی که توسط اشخاص مقیم ایران (اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی و یا شعب شرکتهای خارجی مقیم ایران) ارائه می شود و محل مصرف خدمات و یا ی گردد. مقصد خدمات داخل باشد یا خارج از کشور ،در صورتی که مستقیم یا غیرمستقیم ارز حاصل و وارد کشور بشود صادرات محسوب م ‌ تبصره(4الحاقی -)1402ˏ12ˏ22در صورتی که کالاهای موضوع بند «پ» مشمول مالیات و عوارض فروش باشد ،تحویلگیرنده از انبارهای پذیرش شده در بهابازار(بورس)های کالایی موظف به تسویه مالیات و عوارض خرید کالا بر اساس قیمت اعلامیه خرید خود با سازمان امور مالیاتی کشور است .اعلامیه خرید ،در حکم صورتحساب است. معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 ماده ‌11ـ مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید کالاها در داخل ایران که ظرف دو ماه از تاریخ خرید همراه مسافران اعم از ایرانی و خارجی از کشور خارج می‌ شود و نیز، مالیات و عوارض پرداختی گردشگران خارجی بابت بلیط پرواز خارجی خریداری‌ شده از شرکتهای هواپیمایی ایرانی ،هنگام خروج از کشور با ارائه صورتحساب الکترونیکی و یا اسناد و مدارک مثبته ،توسط سازمان ،از محل وصولی‌ های جاری مسترد می‌ گردد .آیین‌ نامه اجرائی این ماده‌ ظرف شش‌ ماه از تاریخ ابلاغ این قانون ه تصویب هیأت وزیران می‌ رسد. ی شود و ب ‌ توسط سازمان تهیه م ‌  ماده ‌12ـ عرضه‌ کنندگان کالاها و خدمات که به موجب این قانون و سایر قوانین از مالیات و عوارض معاف می‌ باشند و همچنین فعاالن اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری‌ ـ صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی که حجم معاملات ساالنه آنها از مبلغی که به پیشنهاد سازمان به تأیید هیأت وزیران می‌ رسد ،بیشتر باشد ،مکلف به عضویت و ثبت معاملات در سامانه مؤدیان هستند .این حکم شامل کلیه مناطق کشور از جمله مناطق آزاد تجاری‌ ـ صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی می‌ شود .متخلفان از حکم این ماده‌ علاوه بر جریمه موضوع بند «ب» ماده‌ ( )22قانون پایانه‌ های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مشمول جریمه‌ای معادل نه درصد ( )%9ارزش معاملات ثبت نشده در سامانه مذکور می‌ شوند .آیین‌ نامه اجرائی این ماده‌ در خصوص مناطق آزاد تجاری‌ ـ صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی ظرف سه‌ ماه پس از ابلاغ این قانون به پیشنهاد ه تصویب هیأت وزیران می‌ رسد. ی شود و ب ‌ ی عالی مناطق آزاد تجاری‌ ـ صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی تهیه م ‌ سازمان و دبیرخانه شورا ‌  فصل چهارم‌ـ وظایف و تکالیف مؤدیان و اشخاص ثالث ماده ‌13ـ پس از راه‌ اندازی سامانه مؤدیان ،همه مشموالن این قانون موظفند به ترتیبی که سازمان مقرر و اعلام می‌ کند ،در سامانه مزبور ثبت نام نموده و معاملات خود را در آن ثبت نمایند .ثبت معاملات (خرید و فروش) در سامانه مؤدیان ،به منزله ثبت در دفاتر قانونی است .تا آن زمان ،ترتیبات ثبت‌ نام ،نحوه ارائه اظهارنامه‌ های مالیاتی و رسیدگی به آنها حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/2/17و اصلاحات بعدی آن است .در سایر موارد ،مفاد این قانون جاری است. ماده ‌14ـ چنانچه سازمان در مهلت مقرر در قانون پایانه‌ های فروشگاهی و سامانه مؤدیان نتواند سامانه مؤدیان را مستقر کند ،مکلف است رسیدگی به اظهارنامه ًا مؤدیان موضوع این قانون را که بعد از اتمام مهلت مزبور به سازمان تسلیم می‌ شود ،صرف به میزانی که در تبصره این ماده‌ آمده است ،محدود نموده و سایر ه ها را بدون رسیدگی قبول نماید. اظهارنام ‌ تبصره ـ بعد از استقرار سامانه مؤدیان سازمان مجاز است حداکثر یک‌ درصد ( )%1از پرونده‌ های مالیاتی مؤدیان عضو سامانه مؤدیان را با اولویت مؤدیان بزرگ مورد رسیدگی قرار دهد .چگونگی انتخاب مؤدیانی که پرونده آنها باید مورد رسیدگی قرار گیرد ،در دستورالعملی که با پیشنهاد سازمان به‌ تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌ رسد ،معین می‌ شود .سازمان مکلف است تا پایان مهرماه هر سال فهرست اسامی مؤدیانی که مشمول رسیدگی قرار می‌ گیرند را در سامانه عملیات الکترونیکی خود اعلام عمومی کند. ماده ‌15ـ دستگاههای اجرائی موضوع ماده‌ ( )5قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده‌ ( )29قانون برنامه ششم توسعه و سازمان‌ های وابسته به آنها مکلف به ثبت معاملات خود در سامانه مؤدیان می‌ باشند .وزارت صنعت ،معدن و تجارت موظف است ترتیبی اتخاذ کند که اطلاعات معاملات ثبت‌ شده در سامانه تدارکات الکترونیکی ًا ه صورت بر خط به سامانه مؤدیان منتقل شود.ت های مستقیم عین و ب ‌ دولت موضوع تبصره ( )5ماد ‌ه ( )169قانون مالیا ‌ ماده ‌16ـ ارائه اسناد ،دفاتر و مدارک ،ثبت قراردادهای پیمانکاری و معاملات و اطلاعات نیروهای مسلح و وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و سایر دستگاههای انتظامی ،اطلاعاتی و امنیتی در سامانه مؤدیان موضوع تبصره ( )3ماده‌ ( ،)4تبصره ( )1ماده‌ ( )5و مواد ( )13و ( )15این قانون و همچنین سایر اقالم محرمانه در سامانه مذکور با رعایت مالحظات امنیتی ،مطابق دستورالعملی است که توسط وزارتخانه‌ های امور اقتصادی و دارایی (سازمان) ،اطلاعات و دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و ستاد کل نیروهای مسلح تهیه میشود و حداکثر ششماه پس از لازماالجراء شدن این قانون به تصویب شورای امنیت کشور می رسد. ماده ‌۱۷ـ مؤدیان مکلفند مالیات و عوارض فروش موضوع این قانون را از خریدار یا کارفرما وصول کنند و پس از کسر مالیات و عوارض پرداختی ،مطابق مقررات به ب سازمان واریز نمایند. حسا ‌  تبصره 1ـ سازمان می‌ تواند تمام یا برخی از مؤدیان مشمول این قانون یا مشتریان آنها را مکلف کند مالیات و عوارض متعلقه را همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز نمایند .آیین‌ نامه اجرائی این تبصره ،مشتمل بر فهرست مؤدیانی که مشمول این حکم می‌ شوند و نحوه پرداخت مالیات و عوارض متعلقه با پیشنهاد ه تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌ رسد. سازمان ،ب ‌ مالیات و عوارضی که به این ترتیب به سازمان پرداخت می‌ شود ،به حساب بستانکاری فروشنده منظور می‌ شود و برای خریدار ،در صورتی که مصرف‌ کننده نهائی ی آید. ه حساب م ‌ نباشد ،اعتبار مالیاتی ب ‌ تبصره 2ـ گمرک جمهوری اسلامی ایران مکلف است مالیات و عوارض کالاهای وارداتی را در زمان ترخیص قطعی و مالیات و عوارض کالاهای متروکه را قبل از ترخیص نهائی وصول و به‌ صورت برخط به حساب سازمان واریز کند .گمرک جمهوری اسلامی ایران موظف است ضمن درج اطلاعات پرداخت در پروانه‌ های گمرکی و یا فرمهای مربوط ،امکان دسترسی برخط سازمان به پایگاههای اطلاعاتی ذی‌ ربط رافراهم نماید. گمرک مکلف است در «ورود موقت» و «ورود موقت برای پردازش» ،تضمینات لازم را بر اساس مقررات تبصره ماد ‌ه ( )53قانون امور گمرکی أخذ کند. معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 تبصره 3ـ واردکنندگان کالا از مناطق آزاد تجاری‌ ـ صنعتی به سرزمین اصلی مکلفند کالاهای مزبور را به گمرک اظهار نمایند .گمرک موظف است از قسمتی از کالاهای اظهار شده که به‌ موجب بند «ب» ماده‌ ( )65قانون احکام دائمی برنامه‌ های توسعه کشور مصوب « ،1391/51/10تولید داخل» محسوب می‌ شود ،فقط مالیات و عوارض ،و ی شود ،مالیات و عوارض و حقوق ورودی را دریافت و مالیات و عوارض آن را به حساب سازمان واریز کند. از قسمت باقی‌ مانده که «کالای وارداتی» محسوب م ‌  تبصره 4ـ واردکنندگان خدمت مکلفند با رعایت تبصره ( )3ماده‌ ( )10این قانون ،مالیات و عوارض متعلقه را محاسبه و طبق مقررات این قانون پرداخت نمایند .چنانچه محل ارائه خدمت و مصرف آن در خارج از کشور باشد ،مشمول این حکم نمی‌ باشند. تبصره 5ـ مالیات و عوارض آب ،برق و گاز با توجه به مالیات و عوارض مندرج در صورتحساب (قبوض) مصرف‌ کنندگان و همچنین نفت تولیدی (نفت خام ،میعانات گازی و گاز طبیعی خام) و فرآورده‌ های تولیدی و وارداتی ،فقط یک‌ بار در زمان فروش(صدور صورتحساب) ،در انتهای زنجیره تولید و توزیع آنها توسط شرکتهای تابعه وزارت نفت (بابت پنج فرآورده اصلی و سوخت هوایی) و یا شرکتهای پاالیش نفت (بابت سایر فرآورده‌ ها) و شرکتهای گاز استانی و شرکتهای تابع ذی‌ ربط وزارت نیرو و شرکتهای توزیع برق ،آب و فاضالب شهری و روستایی استانی بر مبنای قیمت فروش مصوب داخلی محاسبه ،ثبت و وصول و پس از کسر اعتبارات مالیات و عوارض ه داری کل کشور واریز می‌ شود. زنجیره مذکور به حساب سازمان نزد خزان ‌ آیین‌ نامه اجرائی این تبصره در خصوص نحوه ثبت مالیات و عوارض در دفاتر یا سامانه مؤدیان تعیین شرکتهای فعال در زنجیره قبل از انتهای زنجیره توزیع و فروش، نحوه انتقال اعتبارات مالیات و عوارض به انتهای زنجیره ،رسیدگی ،مطالبه ،تهاتر ،استرداد ،وصول و واریز به‌ حساب تعیین‌ شده سازمان ظرف شش‌ ماه پس از تصویب این قانون با پیشنهاد مشترک سازمان ،شرکت ملی نفت ایران و توانیر به‌ تصویب وزیران امور اقتصادی و دارایی ،نفت و نیرو می‌ رسد. ماده ‌18ـ کلیه کارفرمایان موضوع ماده‌ ( )5قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده‌ ( )29قانون برنامه ششم توسعه موظفند اطلاعات مربوط به قراردادهای پیمانکاری را حداکثر تا یک ماه پس از انعقاد قرارداد در سامانه مؤدیان ثبت نمایند ،در غیر این‌ صورت ،سازمان مکلف است با رعایت ماده‌( )9قانون پایانه‌ های فروشگاهی و سامانه مؤدیان اطلاعات ثبت شده توسط پیمانکاران در سامانه مذکور را مورد قبول کارفرما تلقی نماید. ماده ‌19ـ وزیر امور اقتصادی و دارایی مجاز است با پیشنهاد سازمان مدت دوره مالیاتی را برای هر گروه از مؤدیان دو یا یک‌ ماهه تعیین نماید؛ مشروط بر آنکه تغییرات مذکور حداقل سه‌ ماه قبل از شروع دوره مالیاتی ،از طریق سامانه مؤدیان ،پایگاه اطلاع رسانی سازمان و حداقل یکی از روزنامه‌ های کثیراالنتشار اطلاع‌ رسانی عمومی شود. تبصره ـ در صورتی‌که شروع یا خاتمه فعالیت مؤدی در خالل یک دوره مالیاتی باشد،زمان فعالیت مؤدی طی دوره مربوط ،یک دوره مالیاتی تلقی می‌ شود. ماده ‌۲۰ـ الف‌ ـ سازمان می‌ تواند برای اشخاص حقیقی که بیش از یک نوع واحد مشمول مالیات در یک مکان یا مکان‌ های متعدد دارند ،در سامانه مؤدیان کارپوشه واحد ایجاد کند. ب ـ مؤدیانی که دارای واحد مشمول مالیات در شعب متعدد هستند ،مکلفند از یک کارپوشه واحد در سامانه مؤدیان استفاده کنند. ‌ پ‌ـ در مشارکت‌ های مدنی ،اعم از اختیاری و قهری ،اشخاص حقیقی در هر واحد شغلی مکلفنداز بین خود یک نفر را به‌ عنوان نماینده واحد شغلی انتخاب نمایند .کلیه تکالیف مالیاتی واحد شغلی ،از جمله ثبت‌ نام و ثبت معاملات در سامانه مؤدیان و پرداخت مالیات توسط وی به نمایندگی شرکا انجام می‌ شود ،در غیر این‌ صورت، سازمان موظف است دسترسی واحد مزبور به سامانه مؤدیان را قطع و پایانه فروشگاهی آن را مسدود نماید. ت‌ـ برای مؤدیانی که مکان ثابت برای شغل خود ندارند‌،محل سکونت آنان ،از لحاظ امور مالیاتی ملاک اعتبار است.در صورتی که مؤدی مکان‌ های متعدد برایسکونت خود داشته باشد ،مکلف است یکی از آنها را برای انجام تکالیف مالیاتی معرفی نماید ،در غیر این‌ صورت ،سازمان یکی از مکانهای سکونت مؤدی را برای انجام تکالیف مالیاتی انتخاب و به وی اعلام می‌ کند. ماده ‌21ـ در مورد اشخاص حقوقی که حکم به انحلال آنها داده شده است تا زمان ختم تصفیه ،شخص حقوقی مزبور کماکان مؤدی محسوب می‌ شود و مدیر یا مدیران تصفیه مکلف به انجام تکالیف مقرر در این قانون می‌ باشند. ماده ‌22ـ در انتقال یک واحد صنفی ،شخص دارنده واحد صنفی تا اتمام انتقال ،مسؤولیت اجرای مقررات و تمامی تکالیف دوره‌ های مالیاتی مربوط از جمله صدور صورتحساب ،ثبت معاملات در سامانه مؤدیان و سایر تکالیف قانونی را بر عهده دارد .خریدار مسؤولیتی در قبال تکالیف واحد صنفی قبل از اتمام انتقال ندارد؛ مگر اینکه به موجب سند رسمی این مسؤولیت را پذیرفته باشد.  تبصره ـ انتقال‌ دهنده باید حداکثر ظرف ده روز سازمان را نسبت به زمان اتمام فعالیت خود مطلع سازد .در صورت عدم اطلاع و شروع فعالیت توسط مؤدی جدید ،در پرداخت مالیات و جریمه‌ ها با وی مسؤولیت تضامنی خواهد داشت. م ـ ساختار سازمانی مالیات بر ارزش افزوده ،وظایف و اختیارات آن پنج ‌ ماده ‌23ـ ساختار و تشکیلات مورد نیاز سازمان در سطح کشور و استان‌ ها متناسب با شرایط اقتصادی هر منطقه و با توجه به شاخصهایی مانند میزان وصول مالیات، تعداد پرونده ها و تعداد مؤدیان بدون الزام به رعایت سطح تقسیمات کشوری با رعایت بند «الف» ماده‌ ( )28قانون برنامه ششم توسعه از طریق وزیر امور اقتصادی و دارایی به سازمان اداری و استخدامی کشور پیشنهاد و پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء است. معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 ماده ‌24ـ پس از استقرار سامانه مؤدیان ،فعال بودن کارپوشه مؤدی در سامانه مزبور به این معنی است که او از نظر سازمان ،شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض از خریداران را دارد .در صورتی که مؤدی شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض را از دست بدهد ،سازمان موظف است بالفاصله کارپوشه وی را در سامانه مؤدیان غیرفعال نماید .بانک مرکزی موظف است ترتیبی اتخاذ کند که به‌ محض غیرفعال شدن کارپوشه مؤدی در سامانه مؤدیان ،کلیه دستگاههای پایانه فروشگاهی ( )posمرتبط با آن ،غیرفعال شوند. تبصره ـ غیرفعال نمودن کارپوشه مؤدی باید مستند به آیین‌ نامه‌ ای باشد که حداکثر ظرف سه‌ ماه پس از ابلاغ این قانون ،با پیشنهاد سازمان به‌ تصویب هیأت وزیران می‌ رسد.  ماده ‌۲۵ـ  الف‌ ـ مواد (169( ،)167( ،)162( ،)161مکرر) ،)171( ،تبصره ( )1ماده‌ ( ،)182( ،)178( ،)177( )186و تبصره ( )1آن ،)202( ،)198( ،)191( ،احکام مربوط به فصل هشتم باب چهارم و مواد ( )210تا ( ،)243( ،)242( ،)235( ،)232( ،)231( ،)219( ،)218( ،)216احکام مربوط به فصل سوم باب پنجم ،مواد ( )274( ،)257منهای بند ( )3آن،)275( ، ( )277( ،)276و ( )279قانونمالیات‌ های مستقیم در مورد اینقانون جاری است .احکام مربوط به درآمد مشمول مالیات در مواد فوق ،در مورد محاسبه مأخذ مالیات بر ارزش افزوده نیز جاری است .احکام فصل سوم باب پنجم قانون مالیات های مستقیم در خصوص مواد ( )29و ( )32این قانون جاری نمی باشد. تبصره 1ـ شناسایی ،تشخیص درآمد مشمول مالیات و رسیدگی موضوع ماده‌ ( )219قانون مالیات‌ های مستقیم در مورد مؤدیان قابل اعتماد موضوع قانون پایانه‌ های فروشگاهی و سامانه مؤدیان جاری نمی‌ باشد .این حکم شامل مواردی که سازمان بر اساس ماده‌ ( )14این قانون و تبصره ( )1ماده‌ ( )19قانون پایانه‌ های فروشگاهی و سامانه مؤدیان اجازه رسیدگی به اظهارنامه‌ های مالیاتی مؤدیان را دارد ،نمی‌ باشد .در هر صورت مفاد ماده ( )219قانون مالیات‌ های مستقیم نباید مانع اجرای احکام موضوع قانون پایانه‌ های فروشگاهی و سامانه مؤدیان شود. تبصره ۲ـ در خصوص مؤدیان عضو سامانه مؤدیان ،سازمان مکلف است اوراق ابلاغ شده به مؤدی را در کارپوشه وی نیز بارگذاری نماید. ی یابد. ی عالی مالیاتی ،تعداد شعب شورای مذکور به دو برابر افزایش م ‌ تبصره 3ـ به منظور رسیدگی به پروند ‌ه های قابل طرح این قانون در شورا ‌ ب‌ ـ در صورت عدم عضویت مؤدیان در سامانه مؤدیان مواد ( )230( ،)181( ،)169( ،)97و بند ( )3ماده‌ ( )274قانون مالیات‌ های مستقیم در مورد مالیات‌ های این قانون ،جاری است. تبصره ـ ماده‌ ( )272قانون مالیات‌ های مستقیم و تبصره‌ های آن تا قبل از اتمام مهلت مقرر در ماده‌ ( )3قانون پایانه‌ های فروشگاهی و سامانه مؤدیان ،در مورد مالیات‌ های این قانون جاری است. م ـ مالیات کالاهای خاص فصل شش ‌ ی شود: ب رسان به سلامت به‌ شرح زیر تعیین م ‌ ماده ‌26ـ نرخ مالیات و عوارض کالاهای نفتی ،فلزات گرانبها ،سیگار ،نوشابه و سایر کالاهای آسی ‌ الف‌ـ کالاهای نفتی ‌1ـ انواع بنزین و سوخت هواپیما سی‌ درصد ()%30؛ ‌2ـ نفت‌ گاز ،نفت سفید ،نفت کوره ،گاز طبیعی و گاز مایع پانزده‌ درصد (.)%15 تبصره 1ـ نفت خام ،میعانات گازی ،و گاز طبیعی خام که توسط وزارت نفت (شرکتهای تابعه) که به شرکتهای داخل زنجیره تولید فرآورده‌ های نفتی فروخته می‌ شود، همچنین واردات بنزین و سوخت هواپیما و گاز طبیعی توسط وزارت نفت (شرکتهای تابعه) ،در این مرحله مستلزم محاسبه و دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده از حلقه بعدی و نیز پرداخت در مرحله واردات حسب مورد نمی‌ باشد .مالیات و عوارض فروش فرآورده‌ های تولید‌ شده از کالای مزبور و نیز بنزین و سوخت هواپیما و گاز طبیعی وارداتی در مراحل بعدی عرضه ،حسب مقررات مربوط محاسبه و وصول می‌ شود. تبصره 2ـ مأخذ محاسبه مالیات و عوارض فروش در خرده‌ فروشی بنزین و نفت گاز توسط شرکتهای غیردولتی دارای مجوز از وزارت نفت ،عبارت است از مابه‌ التفاوت قیمت خرید محصوالت فوق از شرکتهای پاالیش (با احتساب مالیات و عوارض موضوع بند «الف» این ماده) ،با قیمت عرضه آنها به مصرف‌ کننده .مابه‌التفاوت مزبور به‌ عنوان درآمد ناشی از ارائه خدمات توسط جایگاههای عرضه بنزین و نفت‌ گاز تلقی شده و با نرخ مذکور در ماده‌ ( )7این قانون مشمول مالیات و عوارض می‌ گردد. ه عنوان اعتبار مالیاتی برای جایگا ‌ه داران منظور نمی‌ شود. ت گاز ب ‌ مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید بنزین و نف ‌ تبصره 3ـ مالیات و عوارض پرداختی مؤدیان بابت کالاهای موضوع این بند ،در صورتیکه به‌ عنوان مواد اولیه اصلی توسط واحدهای تولیدی به‌ کار برده شود ،به‌ عنوان اعتبار مالیاتی آن واحدها قابلپذیرش می‌ باشد. همچنین مالیات و عوارض پرداختی توسط واردکنندگان و توزیع‌ کنندگان کالاهای مزبور به‌ عنوان اعتبار مالیاتی آنان منظور می‌ گردد.  معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 تبصره 4ـ مالیات و عوارضی که شرکت ملی نفت ایران برای خرید نهاده‌ های مورد نیاز جهت طرحهای تملک دارایی‌ های سرمایه‌ ای پرداخت می‌ کند ،قابل استرداد یا تهاتر نمی‌ باشد .شرکت یاد شده مجاز است مبالغ مزبور را به‌ عنوان بخشی از بهای تمام‌ شده دارایی‌ های فوق‌ الذکر منظور نماید .سایر مالیات و عوارضی که شرکت مزبور برای مصارفی غیر از تملک دارایی‌ های سرمایه‌ ای پرداخت می‌ کند ،با رعایت مقررات ،به‌ عنوان اعتبار مالیاتی آن شرکت منظور می‌ گردد .اعتبار یاد شده با تأیید ی باشد. سازمان قابل تهاتر با بدهی مالیاتی آن شرکت یا سایر شرکتهای تابعه وزارت نفت م ‌ ب‌ـ طال ،جواهر و پالتین ی باشد. ه شده از فلزات مزبور ،معاف از مالیات و عوارض م ‌ ‌1ـ اصل طال ،جواهر و پالتین به کار رفته در مصنوعات ساخت ‌ ی باشد. ‌2ـ اجرت ساخت ،حق‌العمل و سود فروشنده کالاهای موضوع این بند مشمول مالیات و عوارض با نرخ نه درصد ( )%9م ‌ ‌3ـ پس از راه‌ اندازی سامانه مؤدیان ،عرضه‌ کنندگان کالا و خدمات مربوط به این بند مکلفند کلیه عملیات خرید و فروش خود را در سامانه مزبور ثبت کنند .درج ارزش اصل طال ،جواهر و پالتین ،اجرت ساخت ،حق‌ العمل و سود فروشنده به تفکیک در صورتحساب الکترونیکی الزامی است .در صورت کتمان و یا عدم ثبت تمام یا برخی از معاملات در سامانه مذکور مشمول جریمه‌ ای معادل نه‌ درصد ( )%9ارزش اصل طال ،جواهر و پالتین است که غیر قابل بخشودگی می‌ باشد .این جریمه علاوه بر جریمه مذکور در بند «ب» ماد ‌ه ( )36این قانون است. ‌4ـ کلیه واحدهای فعال در زنجیره عرضه کالا و خدمات مربوط به این بند مکلفند حداکثر تا دو ماه پس از لازم‌ االجراء شدن این قانون از پایانه فروشگاهی مورد تأیید سازمان استفاده کنند ،در غیر این صورت اتحادیه‌ های ذی‌ ربط و اتاق اصناف ایران موظفند پروانه فعالیت واحدهای موضوع این بند در کل زنجیره مربوط را که بدون استفاده از پایانه فروشگاهی اقدام به فروش کالا یا خدمت می‌ کنند ،باطل نمایند .نیروی انتظامی موظف است از ادامه فعالیت واحدهای فاقد پروانه جلوگیری کند. پ‌ـ نوشابه‌ های قندی گازدار و بدون گاز و سایر کالاهای آسیب‌رسان به سلامت نوشابه‌ های قندی گازدار و بدون گاز و سایر کالاهای آسیب‌ رسان به سلامت (به‌ استثنای کالاهای موضوع بند «ت» این ماده) تولید داخل مشمول مالیات و عوارض با نرخ شانزده‌ درصد ( )%16و واردات آنها مشمول مالیات و عوارض با نرخ سی‌ و‌ شش‌ درصد ( )%36می‌ باشند .فهرست کالاهای موضوع این بند و واحدهای تولیدکننده آنها حداکثر دو ماه پس از ابلاغ این قانون به پیشنهاد وزارت بهداشت ،درمان و آموزش پزشکی و حداکثر یک‌ ماه بعد از آن توسط کارگروهی مرکب از نمایندگان تام‌ االختیار وزارتخانه مزبور ،وزارت صنعت ،معدن و تجارت و وزارت امور اقتصادی و دارایی تصویب می‌ شود .تغییرات فهرست موردنظر تا انتهای دی‌ ماه هر سال (برای اجراء در سال بعد) به ترتیب فوق تصویب و توسط وزارت بهداشت ،درمان و آموزش پزشکی برای اجراء اعلام می‌ گردد .در صورت عدم تصویب فهرست مزبور در مهلت مقرر ،فهرست پیشنهادی وزارت بهداشت ،درمان و آموزش پزشکی پس از تأیید شورای‌ عالی سلامت و امنیت غذایی ،ملاک عمل است. ت‌ـ انواع سیگار و محصوالت دخانی ی شوند: انواع سیگار و محصوالت دخانی به‌ شرح زیر مشمول مالیات و عوارض م ‌ ‌ 1ـ سیگار ،توتون پیپ و تنباکوی تولید داخلی ،بیست و پنج‌ درصد ()%25؛ ‌2ـ سیگار ،توتون پیپ و تنباکوی تولید داخل با نشان بین‌ المللی که فهرست آن هر سال توسط وزارت صنعت ،معدن و تجارت تهیه و با تصویب هیأت وزیران ابلاغ می‌ شود ،چهل‌ درصد ()%40؛ ‌3ـ سیگار ،توتون پیپ و تنباکوی وارداتی ،شصت و پنج‌ درصد ()%65؛ ‌4ـ توتون خام وارداتی ده‌ درصد ()%10؛ ‌5ـ توتون فرآوری شده وارداتی (خرمن توتون) سی و پنج‌ درصد ()%35؛  تبصره 1ـ نرخهای تعیین‌ شده از سال دوم اجرای قانون هر سال پنج واحد درصد افزایش می‌ یابد تا زمانی که نرخ مذکور برای انواع سیگار و محصوالت دخانی ،توتون پیپ و تنباکوی تولید داخل به پنجاه و پنج‌ درصد ( ،)%55برای تولیدات داخل با نشان بین‌ المللی به نود و پنج‌ درصد ( )%95و برای انواع سیگار و محصوالت دخانی، توتون پیپ و تنباکوی وارداتی به یکصد و بیست و پنج‌ درصد ( )%125برسد. تبصره 2ـ تولیدکنندگان سیگار و محصوالت دخانی مکلفند از زمان لازم‌ االجراء شدن این قانون ،قیمت خرده فروشی و تاریخ تولید را بر روی پاکت بسته‌ بندی ی شود و مشمول مالیات و عوارض فروش به نرخهای مذکور است. محصوالت دخانی درج کنند .در صورت تخلف از حکم این تبصره ،اعتبار مالیاتی مربوط ،پذیرفته نم ‌ هفتم‌ـ مالیات‌ ها و عوارض خاص الف‌ ـ عوارض سبز ماده ‌27ـ واحدهای تولیدی ،صنعتی ،معدنی و خدماتی آالینده که به تشخیص سازمان حفاظت محیط‌ زیست ،حدود مجاز و استانداردهای زیست‌ محیطی را رعایت نمی‌ کنند ،در صورتی که در مهلت زمانی که توسط سازمان مزبور برای آنها تعیین می‌ شود ،نسبت به رفع آالیندگی خود اقدام ننمایند ،بر اساس معیارهایی نظیر شدت، مدت ،نوع و مکان آالیندگی با نرخهای نیم‌ درصد‌( ،)%0/5یک‌ درصد‌( )%1و یک‌ و‌ نیم‌درصد ( ،)%1/5به مأخذ فروش کالا یا خدمات ،مشمول عوارض سبز می‌ شوند .این حکم در مورد کلیه واحدهای آالینده ،اعم از واحدهای معاف و غیرمعاف ،صادراتی و واحدهای مستقر در مناطق آزاد تجاری‌ـ صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی جاری است. معیارهایی که در تعیین سطح‌ آالیندگی واحدها ،مبنای عمل سازمان محیط زیست قرار می‌ گیرد ،حداکثر سه‌ ماه پس از لازم‌ االجراء شدن این قانون ،توسط کارگروهی متشکل از نمایندگان سازمان حفاظت محیط‌ زیست و وزارتخانه های بهداشت ،درمان و آموزش پزشکی ،صنعت ،معدن و تجارت ،کشور و امور اقتصادی و دارایی (سازمان) تهیه می‌ شود و به‌ تصویب هیأت وزیران می‌ رسد .میزان فروش واحدهای موضوع این ماده‌ بر اساس سامانه مؤدیان یا اظهارنامه ای که به همین منظور به ی شود ،تعیین می‌ گردد. سازمان ارائه م ‌ معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02  ًا ی که واحدهای موضوع این ماده ،دارای خطوط تولیدی مجزا با محصول مستقل از هم باشند عوارض سبز صرف از خطوط آالینده دریافت می‌ شود. تبصره 1ـ در صورت ‌ تبصره 2ـ در صورتی که واحدهای موضوع این ماده ،در قبال أخذ کارمزد مشخص از اشخاص نسبت به تولید اقدام نمایند ،درآمد این واحدها ناشی از تولید مذکور ،با پنج برابر نرخ‌ های مذکور در صدر این ماده‌ مشمول عوارض سبز می‌ شود .شرکتهایی که در زنجیره تولید بنزین و سوخت هواپیما ،نفت سفید ،نفت کوره ،نفت‌ گاز ،گاز طبیعی و برق فعالیت می‌ کنند ،از شمول حکم این تبصره مستثنی می‌ باشند .قیمت فروش فرآورده به مصرف‌ کننده نهائی مبنای محاسبه عوارض موضوع این ماده‌ ًا برای شرکتهای زنجیره تولید بنزین و سوخت هواپیما ،نفت سفید ،نفت کوره ،نفت‌ گاز ،گاز طبیعی و برق می‌ باشد که شرکتهای باالدستی آنها متضامن مسؤول پرداخت عوارض مربوط هستند. تبصره 3ـ سازمان حفاظت محیط‌ زیست مکلف است حداکثر ظرف شش‌ ماه پس از تاریخ لازم‌ االجراء شدن این قانون ،پایگاه اطلاعاتی واحدهای آالینده را ایجاد نماید و امکان دسترسی برخط سازمان به سامانه مزبور را فراهم کند .سازمان حفاظت محیط زیست موظف است نام واحدهای آالینده و سطح آالیندگی آنها را در پایگاه مزبور ًا درج نموده و آن را مستمر به‌ روزرسانی کند. تبصره 4ـ در صورتی که سازمان حفاظت محیط زیست نام واحدی را در پایگاه واحدهای آالینده درج نماید یا سطح آالیندگی آن واحد را در پایگاه مزبور افزایش دهد، ی یابد. واحد مورد نظر از ابتدای دوره مالیاتی بعد ،حسب مورد ،مشمول عوارض سبز می‌ شود ،یا نرخ عوارض مزبور برای آن واحد افزایش م ‌ تبصره 5ـ در صورتی که سازمان حفاظت محیط زیست نام واحدی را از پایگاه واحدهای آالینده حذف نماید ،یا سطح آالیندگی آن واحد را در پایگاه مزبور کاهش دهد، ی یابد. واحد مورد نظر از ابتدای همان دوره ،حسب مورد ،از پرداخت عوارض سبز معاف می‌ شود ،یا نرخ عوارض مزبور برای آن واحد کاهش م ‌ تبصره ‌6ـ سازمان حفاظت محیط‌ زیست موظف است حداکثر ظرف یک‌ ماه از تاریخ درخواست واحد آالینده ،در خصوص رفع یا کاهش آالیندگی آن واحد اعلام نظر نماید و هرگونه تغییر در وضعیت واحد موردنظر را در پایگاه اطلاعاتی واحدهای آالینده منعکس نماید .در صورت عدم اعلام نظر سازمان حفاظت محیط زیست در مهلت مقرر، واحد مزبور به صورت خودکار از فهرست واحدهای آالینده خارج می‌ شود. تبصره ‌7ـ سرمایه‌ گذاری‌ هایی که به‌ منظور رفع یا کاهش آالیندگی واحدهای آالینده انجام می‌ شود ،در صورت تأیید رفع یا کاهش آالیندگی توسط سازمان حفاظت محیط‌زیست ،در سال اول یا سالهای بعد ،از بدهی عوارض آن واحدها کسر می‌ شود و در صورتی که به رفع یا کاهش آالیندگی منجر نشود ،به‌ عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته می‌ شود. تبصره ‌8ـ در صورتی‌ که پاالیشگاهها و نیروگاههایی که سوخت اصلی آنها نفت کوره و نفت‌ گاز نیست ،در مقاطع خاصی از سال با درخواست دولت ،مجبور به استفاده از سوخت‌ های مزبور شوند ،سازمان حفاظت محیط زیست موظف است این موضوع را در احتساب سطح و مدت آالیندگی آن واحدها لحاظ نماید و افزایش آالیندگی ناشی از استفاده نفت کوره و نفت گاز را مطابق با قبل از الزام مزبور محاسبه کند. ًا تبصره ‌9ـ اعلام سازمان حفاظت محیط زیست صرف برای دوره‌ های بعد از ثبت در سامانه ملاک اعتبار است و سازمان مذکور مجاز به اظهار نظر نسبت به رفع و یا آالیندگی واحدهای تولیدی برای دوره‌ های ثبت‌ شده در سامانه تحت عنوان اصلاح و تصحیح اشتباه نیست. تبصره ‌10ـ یارانه پرداختی دولت موضوع بند «ج» تبصره ( )2ماد ‌ه ( )5این قانون ،جزء مأخذ محاسبه عوارض سبز نیست. تبصره ‌11ـ مؤدیان موضوع این ماده‌ مکلفند اظهارنامه هر دوره را مطابق نمونه ای که سازمان تعیین می‌ نماید حداکثر تا پایان ماه پس از انقضای دوره ،تسلیم و عوارض را ظرف مهلت مزبور به حساب تعیین شده واریز نمایند .عدم تسلیم اظهارنامه در مهلت‌ های مقرر موجب تعلق جریمه غیرقابل بخشودگی به میزان ده‌ درصد ()%10 عوارض موضوع این ماده‌ می‌ باشد و در صورت تأخیر در پرداخت عوارض ،مشمول جریمه موضوع ماده‌ ( )37این قانون می‌ شود .واحدهای عضو سامانه مؤدیان ملزم به ارائه اظهارنامه موضوع این تبصره نبوده و سازمان به استناد فروش ابرازی آنها در سامانه مؤدیان ،عوارض آالیندگی را وصول می‌ کند.  ب‌ـ مالیات و عوارض شمار ‌ه گذاری وسائط نقلیه ماده ‌28ـ شماره‌ گذاری انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت ،بر اساس رتبه انرژی آنها ،که به تأیید سازمان ملی استاندارد ایران رسیده است ،طبق نرخ‌ های مندرج در جدول زیر مشمول مالیات و عوارض سبز می‌ باشد .مأخذ مالیات و عوارض موضوع این ماده ،قیمت فروش کارخانه در مورد تولیدات داخلی و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی برای خودروهای وارداتی است. (ارقام جدول ذیل به درصد می‌ باشد) موتورسیکلت وانت وانت تک کابین ،خودروهای سنگین و سواری شرح خودروی سواری با دوکابین گذاری شماره عمومی وارداتی تولید وارداتی تولید وارداتی تولید وارداتی تولید رتبه داخل داخل داخل داخل انرژی معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 0 0 0 0 0 0 0 0 A 0 0 0 0 0 0 0 0 B 0 /5 0 /25 0 0 0 /4 0 /2 1 0 /5 C 1 /5 0 /5 0 /2 0 /1 0 /8 0 /4 3 1 D 2 /5 1 0 /4 0 /2 1 /6 0 /8 5 2 E 3 /5 1 /5 0 /6 0 /4 2 /4 1 /2 7 3 F 5 2 /5 0 /8 0 /6 3 1 /5 9 5 G  تبصره 1ـ مأخذ مالیات و عوارض موضوع این ماده‌ برای انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت‌ های تولید داخل یا وارداتی تا پایان دی‌ ماه ،توسط سازمان ًا تعیین و برای اجراء در سال بعد اعلام می‌ شود .مأخذ مزبور برای وسائط نقلیه‌ ای که جدید تولید یا وارد می‌ شوند ،بالفاصله پس از تولید یا واردات توسط سازمان تعیین و اعلام می‌ شود.  تبصره 2ـ خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت‌ های برقی و تمام برقی (هیبرید پالگین) به تشخیص وزارت صنعت ،معدن و تجارت مشمول مالیات و عوارض ی باشد. موضوع این ماد ‌ه نم ‌ تبصره 3ـ وزارت صنعت ،معدن و تجارت مکلف است ظرف سه‌ ماه از تاریخ ابلاغ این قانون ،با همکاری سازمان حفاظت محیط‌ زیست و سازمان ملی استاندارد ایران، فهرست کلیه خودروها و موتورسیکلت‌ های تولید داخل و وارداتی را با توجه به رتبه انرژی ،که در برچسب انرژی آنها درج شده است ،به‌ صورت برخط به سازمان اعلام نماید و برای اطلاع عموم ،منتشر نماید. تبصره 4ـ در صورتی که خودروها و موتورسیکلت‌ های موضوع این ماده‌ فاقد برچسب انرژی مورد تأیید سازمان ملی استاندارد ایران باشند ،مصداق وسائط نقلیه ردیف ( )Gتلقی می‌ شود. تبصره 5ـ اشخاص حقوقی واردکننده و تولیدکنندگان انواع وسائط نقلیه موضوع این ماده‌ مکلفند اظهارنامه مربوط به مالیات و عوارض شماره‌ گذاری و همچنین مشخصات دقیق وسائط نقلیه فروخته‌ شده هر ماه را حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به‌ نحوی که سازمان اعلام می‌ کند ،به سازمان تسلیم و مالیات و عوارض متعلق به آن را پرداخت نمایند .عدم پرداخت مذکور در مهلت مقرر ،موجب جریمه غیرقابل بخشودگی به میزان ده‌ درصد ( )%10مالیات و عوارض موضوع این ماده‌ و در صورت تأخیر در پرداخت آن ،مشمول جریمه‌ های موضوع ماد ‌ه ( )37این قانون می‌ شود. تبصره ‌6ـ اشخاص حقیقی واردکننده خودرو و موتورسیکلت مکلفند قبل از شماره‌ گذاری ،با مراجعه به ادارات امور مالیاتی ذی‌ ربط ،مالیات و عوارض متعلق به آن را ی نماید پرداخت کنند .شماره‌ گذاری وسائط نقلیه متعلق به دولت و نیروهای نظامی و انتظامی نیز مشمول این ماد ‌ه است. به ترتیبی که سازمان تعیین م ‌ تبصره ‌7ـ نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران (معاونت راهنمایی و رانندگی) مکلف است قبل ازشماره‌ گذاری وسائط نقلیه وارد شده توسط اشخاص حقیقی ،گواهی ه ای که مالیات و عوارض آنها پرداخت نشده است ،خودداری نماید. پرداخت مالیات و عوارض را بررسی و از شمار ‌ه گذاری وسائط نقلی ‌ پ‌ـ عوارض ساالنه و عوارض ساالنه آالیندگی وسائط نقلیه ی شود: ه شرح ذیل تعیین م ‌ 2ـ عوارض ساالنه کلیه وسائط نقلیه اعم از خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت‌ ها ب ‌ ماده ‌ 9  الف‌ـ وسائط نقلیه تولید داخل معادل یک‌در هزار قیمت فروش کارخانه و وسائط نقلیه وارداتی معادل یک و نیم‌در هزار مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مشمول عوارض ساالنه می‌ شوند .مأخذ محاسبه عوارض موضوع این بند مأخذ مذکور در تبصره ( )1ماد ‌ه ( )28این قانون است. ب‌ـ وسائط نقلیه در شهرهای آلوده تا ده سال پس از تولید با مأخذ مذکور در تبصره ( )1ماده‌ ( )28این قانون و معادل یک‌ بیستم نرخ‌ های مندرج در جدول ماده‌ مذکور مشمول عوارض ساالنه آالیندگی وسائط نقلیه علاوه بر عوارض موضوع بند «الف» این ماده‌ می‌ شوند .پس از سال دهم تولید ،هر سال به میزان ده‌ درصد ( )%10به نرخ پایه عوارض آالیندگی وسائط نقلیه مذکور اضافه می‌ شود تا حداکثر به دو برابر نرخ پایه افزایش یابد .وسائط نقلیه‌ ای که نرخ عوارض ساالنه آالیندگی آنها در جدول ذیل ماده‌ ( )28صفر می‌ باشد ،تا سپری شدن پنج‌ سال از سال تولید ،از پرداخت عوارض ساالنه آالیندگی معاف می‌ باشند و پس از آن ،وسائط نقلیه سنگین با نرخی معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 معادل یک‌ دهم نرخ‌های مندرج در ردیف ( )Dجدول ماده‌ ( )28و سایر وسائط نقلیه با نرخی معادل یک‌ دهم نرخهای مندرج در ردیف ( )Cجدول مذکور مشمول عوارض ساالنه آالیندگی می‌ باشند .در مورد خودروهایی که تولید یا واردات آنها متوقف می‌ شود ،مأخذ محاسبه توسط سازمان و متناسب با آخرین سال تولید یا واردات تعیین می‌ شود .فهرست شهرهای آلوده که وسائط نقلیه با پالک انتظامی متعلق به شهرهای مذکور مشمول عوارض ساالنه آالیندگی می‌ شوند ،حداکثر تا پایان دی‌ ماه هر سال با پیشنهاد سازمان حفاظت محیط زیست و تصویب هیأت وزیران برای اجراء در سال بعد تعیین می‌ شوند.  تبصره 1ـ وزارت کشور مکلف است با ایجاد سامانه الکترونیک متمرکز عوارض ساالنه وسائط نقلیه ،امکان پرداخت و صدور الکترونیکی مفاصاحساب عوارض موضوع بندهای «الف» و «ب» این ماده‌ را برای ملاکان و استعلام برخط میزان عوارض پرداخت نشده مربوط به وسائط نقلیه را برای نیروی انتظامی و دفاتر اسناد رسمی فراهم کند. تبصره 2ـ پرداخت عوارض موضوع بندهای «الف» و «ب» این ماده‌بر عهده ملاک است .ملاکان وسائط نقلیه مکلفند عوارض‌ مذکور هر سال را تا پایان همان سال پرداخت نمایند .چنانچه ملاکیت وسائط نقلیه مذکور پس از سال تولید تغییر نماید ،پرداخت عوارض ساالنه و عوارض ساالنه آالیندگی موضوع این ماده‌از سال انتقال بر عهده ملاک جدید است. تبصره 3ـ وسائط نقلیه‌ ای که گواهی اسقاط دارند ،در سال اسقاط ،مشمول عوارض بند «ب» موضوع این ماد ‌ه نمی‌ شوند. ض موضوع این ماد ‌ه می‌ شوند. تبصره 4ـ کلیه وسائط نقلیه که قبل یا بعد از لازم‌ االجراء شدن این قانون شماره‌ گذاری شده باشند نیز مشمول عوار ‌ تبصره 5ـ ثبت سند انتقال وسائط نقلیه توسط دفاتر اسناد رسمی و یا تعویض پالک توسط نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران (معاونت راهنمایی و رانندگی) ،منوط به ل دهنده و انتقال‌ گیرنده است. تسویه عوارض بندهای «الف» و «ب» این ماده‌ مربوط به وسائط نقلیه مورد معامله و سایر وسائط نقلیه متعلق به انتقا ‌ 6ـ پرداخت عوارض موضوع بندهای «الف» و «ب» این ماد ‌ه هر سال ،حداکثر تا پایان همان سال ،موجب برخورداری از تخفیف به میزان بیست‌ درصد ( )%20است. تبصره ‌ تبصره ‌7ـ پرداخت عوارض مذکور پس از موعد مقرر مشمول جریمه غیرقابل بخشودگی معادل ده‌ درصد ( )%10عوارض ساالنه است و در صورت تأخیر بیش از یک ماه، ه ای معادل دو درصد ( )%2عوارض ساالنه به ازای هر ماه نسبت به مدت تأخیر است. علاوه بر جریمه مذکور مشمول جریم ‌ تبصره - ‌8در صورتی که ملاک یا ملاکان خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلت از پرداخت عوارض‌ موضوع این ماده‌ به مدت پنج سال از سال ملاکیت ،خودداری نمایند و یا مبلغ عوارض و جریمه پرداخت‌ نشده از پنج‌ درصد ( )%5نصاب معاملات کوچک موضوع جزء ( )1ماده‌ ( )3قانون برگزاری مناقصات مصوب ،1383/1/25 بیشتر شود ،نیروی انتظامی موظف است بر اساس فهرست اعلامی وزارت کشور نسبت به توقف وسائط نقلیه مزبور تا پرداخت بدهی اقدام کند. تبصره ‌9ـ نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران و شهرداری‌ ها مکلفند امکان دسترسی برخط به پایگاه اطلاعات وسائط نقلیه خود را با رعایت طبقه‌ بندی برای وزارت کشور فراهم کنند. ع رسانی در خصوص وظایف و تکالیف ملاکان وسائط نقلیه به طرق مقتضی از جمله از طریق ارسال پیامک اقدام کند. تبصره 1‌ 0ـ وزارت کشور موظف است نسبت به اطال ‌ ه تصویب هیأت وزیران می‌ رسد. ه ماه از تاریخ ابلاغ این قانون با پیشنهاد وزارت کشور ب ‌ تبصره 1‌ 1ـ آیین‌ نامه اجرائی این ماده‌ ظرف س ‌  ت‌ـ مالیات نقل و انتقال وسائط نقلیه ماده - ‌30نقل و انتقال انواع خودرو و موتورسیکلت ،به استثنای ماشین‌ های راهسازی ،کارگاهی ،معدنی ،کشاورزی و شناورها ،مشمول مالیات نقل و انتقال به‌ شرح ی باشند: ذیل م ‌ تولید داخل به میزان یک‌ درصد ( )%1و وارداتی دو درصد ( )%2به مأخذ مذکور در تبصره ( )1ماده‌ ( )28این قانون برای سال تولید .مأخذ محاسبه مالیات موضوع این ل های ششم به بعد ،چهل‌ درصد ( )%40مأخذ یاد شده است. ی یابد و برای سا ‌ ماد ‌ه تا شش‌ سال پس از سال تولید ،ساالنه ده‌ درصد ( )%10همان مأخذ کاهش م ‌  تبصره 1ـ ثبت سند انتقال وسائط نقلیه توسط دفاتر اسناد رسمی و یا تعویض پالک توسط نیروی انتظامی ،منوط به پرداخت مالیات نقل و انتقال موضوع این ماده‌ و به ی کند .مراجع مزبور در صورت تخلف از این حکم ،ملزم به پرداخت دو برابر مالیات پرداخت‌ نشده هستند. ترتیبی است که سازمان مقرر م ‌ تبصره 2ـ اولین انتقال خودرو از کارخانجات سازنده و یا وصل کننده قطعات پیش ساخته (مونتاژکننده) داخلی و یا واردکنندگان (نمایندگی‌ های رسمی شرکتهای خارجی) به خریداران و همچنین هرگونه انتقال به صورت صلح و هبه به نفع دولت مشمول پرداخت مالیات نقل و انتقال موضوع این ماد ‌ه می‌ شود. تبصره 3ـ نقل و انتقال انواع خودرو و موتورسیکلت با پالک انتظامی مناطق آزاد تجاری‌ ـ صنعتی مشمول مالیات موضوع این ماد ‌ه نمی‌ شود. ث‌ـ مالیات خروج از کشور ماده ‌31ـ سازمان مکلف است بابت خروج هر مسافر ایرانی به‌جز موارد تبصره ( )1این ماده‌از مرزهای هوایی ،دریایی و زمینی وجوهی را به‌ عنوان مالیات از مسافران ش بینی می‌ گردد. ه داری کل کشور واریز نماید .میزان مالیات مذکور در قوانین بودجه سنواتی پی ‌ دریافت و به حساب درآمد عمومی نزد خزان ‌ معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 تبصره 1ـ دارندگان گذرنامه‌ های سیاسی و خدمت ،خدمه وسایل نقلیه عمومی زمینی و دریایی و خطوط پروازی ،دانشجویان شاغل به تحصیل در خارج از کشور (دارندگان اجازه خروج دانشجویی) ،بیمارانی که با مجوز شورای پزشکی جهت درمان به خارج از کشور اعزام می‌ گردند ،دارندگان پروانه گذر مرزی و مرزنشینان، جانبازان انقالب اسلامی که برای معالجه به کشورهای دیگر اعزام می‌ شوند ،زائران ایرانی که در ایام اربعین حسینی (ع) به مقصد عراق از کشور خارج می‌ شوند و ایرانیان مقیم خارج از کشور که دارای کارنامه شغلی از وزارت تعاون ،کار و رفاه اجتماعی هستند از پرداخت مالیات موضوع این ماده ،مستثنی هستند. ًا تبصره 2ـ گردشگران ،ساکنین دائم یا موقت مناطق آزاد تجاری‌ ـ صنعتی که صرف از مبدأ مناطق مذکور به خارج از کشور عزیمت می‌ کنند ،مشمول عوارض خروج از کشور موضوع قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری‌ ـ صنعتی جمهوری اسلامی مصوب 1372/6/7با اصلاحات و الحاقات بعدی و آیین‌ نامه‌ های اجرائی مربوط می‌ شوند. تبصره 3ـ نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران موظف است پرداخت مالیات خروج از کشور مسافران ایرانی که عازم خارج از کشور هستند را به روشی که سازمان ی نماید کنترل و از خروج مسافرانی که مالیات مزبور را پرداخت ننمود ‌ه اند ،جلوگیری نماید. تعیین م ‌ ج ـ عوارض برون‌ شهری مسافر ‌ ماده ‌32ـ اشخاصی که مبادرت به حمل و نقل برون‌ شهری مسافر و فروش بلیط در داخل کشور با وسائط نقلیه زمینی (به استثنای ریلی) و دریایی می‌ کنند ،مکلفند پنج‌ درصد ( )%5بهای بلیط را با درج در بلیط و یا قرارداد (صورتحساب) ،حسب مورد ،به عنوان عوارض شهرداری از مسافران أخذ و هر ماه حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به حساب شهرداری مبدأ سفر واریز نمایند .واریز عوارض مذکور بعد از موعد مقرر موجب تعلق جریمه‌ای به میزان دو درصد ( )%2به ازای هر ماه تأخیر خواهد بود. اختلاف و استنکاف از پرداخت عوارض موضوع این ماده‌ مشمول ماده‌ ( )77قانون شهرداری‌ مصوب 1334/4/11با اصلاحات و الحاقات بعدی خواهد بود .آراء صادره در این خصوص ،قابل اعتراض در دیوان عدالت اداری است. ماده ‌33ـ مالیات و عوارض موضوع این فصل به‌ عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نمی‌ گردد .مالیات و عوارض موضوع مواد ( )28و ( )30این قانون به‌ عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته می‌ شود. ماده ‌۳۴ـ سازمان موظف است برای کلیه مؤدیان این قانون امکان اظهار و پرداخت مالیات موضوع فصول ششم و هفتم را از طریق سامانه مؤدیان فراهم کند. فصل هشتم‌ـ جریمه‌ها ماده ‌35ـ مؤدیانی که از عضویت در سامانه مؤدیان امتناع ورزیده‌ اند علاوه بر پرداخت جریمه‌ های موضوع بند «الف» ماده‌ ( )36این قانون و بند «ب» ماده‌( )22قانون پایانه‌ های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مکلفند اظهارنامه هر دوره مالیاتی خود را حداکثر تا یک‌ ماه پس از پایان هر دوره مالیاتی به سازمان تسلیم و مالیات و عوارض فروش خود را به حساب سازمان واریز نمایند.  ی باشند: 3ـ مؤدیان در صورت ارتکاب تخلفات ذیل علاوه بر پرداخت مالیات و عوارض ،مشمول جریمه‌ هایی به‌ شرح زیر م ‌ ماده ‌ 6  الف ‌ـ تا زمان استقرار سامانه مؤدیان «موضوع قانون پایانه‌ های فروشگاهی و سامانه مؤدیان» عدم تسلیم اظهارنامه در هر دوره مالیاتی برای کلیه مؤدیان و بعد از استقرار سامانه مذکور برای آن دسته از مؤدیانی که از عضویت در سامانه مؤدیان امتناع کرده‌ اند :ده میلیون ( )10.000.000ریال یا دو برابر مالیات و عوارض پرداخت‌ نشده تا موعد مقرر در ماده‌ ( )4این قانون ،هر کدام بیشتر باشد .این جریمه علاوه بر جریمه مذکور در بند «ب» ماده‌ ( )22قانون پایانه‌ های فروشگاهی و سامانه مؤدیان است که مؤدی به دلیل عدم ثبت‌ نام در سامانه مؤدیان باید بپردازد. ب ‌ـ کتمان معامله ،بیش‌ اظهاری مالیات و عوارض خرید یا کم‌ اظهاری مالیات و عوارض فروش ،ثبت معامله خود به نام غیر یا معامله غیر به نام خود ،استناد به اسناد صوری و هر عمل دیگری که به کم‌ اظهاری مالیات یا استرداد غیرواقعی منجر شود :دو برابر مالیات و عوارض پرداخت‌ نشده تا موعد مقرر در ماده‌ ( )4این قانون و در صورت تکرار تخلف قبل از دو سال ،سه برابر مالیات پرداخت‌ نشده.  ج‌ـ دریافت مالیات و عوارض توسط اشخاص غیرمجاز :دو برابر مالیات و عوارض دریافتی. ماده ‌37ـ تأخیر در پرداخت مالیات‌ ها و عوارض موضوع این قانون در مواعد مقرر با رعایت مفاد ماده‌ ( )19قانون مالیات‌ های مستقیم ،موجب تعلق جریمه‌ ای بهمیزان دو‌ درصد‌( ‌)%2در ماه ،نسبت به مالیات و عوارض پرداخت‌ نشده و مدت تأخیر از زمان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات و عوارض ،هر یک که مقدم باشد ،خواهد بود.  معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 تبصره ـ چنانچه مؤدی خارج از اراده خود امکان پرداخت مالیات و عوارض موضوع این قانون را در مواعد مقرر نداشته باشد ،می‌ تواند به هیأت‌ های حل اختلاف مالیاتی اعتراض نماید .در صورتی که ادعای مؤدی با ارائه اسناد و مدارک مثبته در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی پذیرفته شود ،جریمه مذکور بخشیده می شود. فصل نهم‌ـ تخصیص ،انتقال و توزیع مالیات  ی شود: ض موضوع مواد ( )26( ،)7و ( )28این قانون و جریمه‌ های مربوط به آنها پس از کسر کسورات قانونی ،به ترتیب زیر توزیع م ‌ 3ـ مالیات و عوار ‌ ماده ‌ 8 ‌1ـ یک‌ نهم از مالیات‌ ها و عوارض وصولی ماده‌ ( )7و بندهای «الف» و «ب» ماده‌ ( )26این قانون به‌ عنوان مالیات سلامت به وزارت بهداشت ،درمان و آموزش پزشکی ی یابد. اختصاص م ‌  ‌2ـ باقی مانده ،به نسبت مساوی سهم درآمد عمومی کشور و سهم شهرداری‌ ها و دهیاری‌ ها می‌ باشد .سهم درآمد عمومی به عنوان مالیات به حساب خزانه‌داری کل کشور واریز می‌ شود .سهم شهرداری‌ ها و دهیاری‌ ها به‌عنوان عوارض حسب مورد به حساب تمرکز وجوه اداره کل امور مالیاتی استان و حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز می‌ شود. تبصره ـ عوارض و جریمه‌ های سهم شهرداری‌ ها ،دهیاری‌ ها و روستاهای فاقد دهیاری موضوع این قانون به حساب‌ های رابطی که بنا به درخواست سازمان و وزارت کشور توسط خزانه‌ داری کل کشور حسب مورد به نام حساب تمرکز وجوه اداره کل مالیاتی استان و وزارت کشور افتتاح می‌ گردد ،واریز می‌ شود .عوارض سهم شهرداری‌ ها ،دهیاری‌ ها و روستاهای فاقد دهیاری و جریمه‌ های متعلق به آن ،درآمد دولت نبوده و سازمان موظف است صد درصد ( )%100آن را مطابق با مقررات ماده‌ ی ربط مذکور واریز نماید. ب های ذ ‌ ( )39این قانون به صورت ماهانه به حسا ‌  ماده ‌39ـ سهم شهرداری‌ ها ،دهیاری‌ ها ،روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری ،بر اساس ترتیبات ذیل به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور و حساب تمرکز وجوه ی شود: ی ها واریز م ‌ ه داری کل کشور برای توزیع بین شهردا ‌ری‌ ها و دهیار ‌ اداره کل امور مالیاتی استان ذی‌ربط نزد خزان ‌ الف‌ ـ نود درصد ( )%90از عوارض و جریمه‌ های مربوط به ماده‌ ( )7و بندهای «ب» و «پ» ماده‌ ( )26این قانون پس از واریز به حساب تمرکز وجوه اداره کل امور مالیاتی استان بر اساس شاخص جمعیت میان شهرداری‌ ها ،دهیاری‌ ها ،اداره امور عشایر هر شهرستان (سهم مناطق عشایری) و فرمانداری‌ های همان استان (سهم روستاهای فاقد دهیاری) توزیع و ده درصد ( )%10مابقی به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز تا به موجب آیین نامه ای که بر اساس شاخص های توسعه‌ نیافتگی سه ماه پس از لازم‌ االجراءشدن این قانون توسط سازمان برنامه و بودجه کشور و وزارت کشور تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران می‌ رسد بین شهرداری‌ ها ،دهیاری‌ ها ،اداره امور عشایر شهرستان (سهم مناطق عشایری) و روستاهای فاقد دهیاری (به حساب فرمانداری‌ ها) توزیع گردد.  ب ‌(اصلاحی )1401ˏ11ˏ05ـ عوارض و جریمه‌ های مربوط به بندهای «الف» و «ت» ماده‌ ( )26و ماده‌ ( )28این قانون به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز می‌ شود تا به نسبت دوازده درصد ( )%12سهم کالن شهرها ،پنجاه و سه درصد ( )%53سهم سایر شهرها و سی و پنج درصد ( )%35سهم روستاها و مناطق عشایری و بر اساس شاخصهای جمعیت و توسعه نیافتگی مذکور در بند «الف» این ماده توزیع گردد. دستورالعمل اجرائی این بند توسط وزارت کشور با همکاری سازمان برنامه و بودجه کشور تهیه و ابلاغ می شود. تبصره 1ـ سهم روستاهای فاقد دهیاری به حساب فرمانداری شهرستان مربوط واریز می‌شود تا با مشارکت سایر دستگاههای اجرائی مربوطه برای امور عمرانی و آبادانی همان روستاها هزینه شود .دستورالعمل اجرائی این تبصره ظرف سه‌ ماه پس از ابلاغ این قانون توسط وزارت کشور و وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان) تصویب می‌ شود. تبصره 2ـ سهم مناطق عشایری از عوارض و جریمه‌ های مربوط به مواد ( )7و ( )26این قانون به اداره کل امور عشایر هر استان واریز می‌ شود تا بر اساس شاخص جمعیت میان مناطق عشایری توزیع گردد. تبصره 3ـ در راستای اجرای احکام این ماد ‌ه شهرهای جدید تازه‌ تأسیس فاقد شهرداری از نظر موضوع این ماده‌ حسب مورد واجد شهرداری تلقی می‌ شوند. تبصره ۴ـ محل أخذ مالیات ارزش افزوده واحدهای تولیدی محل استقرار آنها می‌باشد. تبصره 5ـ سهم شهرداری‌ ها و دهیاری‌ ها از محل منابع حاصل از بندهای «پ» و «ت» ماده‌( )26این قانون باید مطابق با سیاست‌ های ابلاغی شورای‌ عالی سلامت و امنیت غذایی هزینه گردد .تصمیم‌ گیری در خصوص نحوه هزینه‌ کرد منابع مزبور در کالن‌ شهرها بر عهده کمیته‌ ای متشکل از فرماندار ،شهردار و نماینده وزارت بهداشت ،درمان و آموزش پزشکی است. ی ها و اشخاص مذکور در این ماد ‌ه ممنوع است. 6ـ هرگونه برداشت از حساب تمرکز وجوه به‌جز پرداخت به شهرداری‌ ها و دهیار ‌ تبصره ‌ معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 تبصره ‌7ـ سهم عوارض ارزش افزوده دریافتی از شرکتهای فناور مستقر در پارکهای علم و فناوری پس از واریز به خزانه‌ داری کل کشور ،به صورت صد درصد ()%100 به همان پارک بابت ایجاد ،توسعه و نگهداری زیرساختها و فضاهای عمومی ،آموزشی ،پژوهشی و فناوری و ارائه خدمات شهری اختصاص می‌ یابد .آیین نامه اجرائی این تبصره ظرف سه ماه از تاریخ لازم‌ االجراء شدن این قانون توسط معاونت علمی و فناوری ریاست جمهوری با همکاری وزارت علوم ،تحقیقات و فناوری و وزارت بهداشت، ه تصویب هیأت وزیران می‌ رسد. ی شود و ب ‌ درمان و آموزش پزشکی تهیه م ‌  تبصره ‌8ـ کارگروهی مرکب از وزارت کشور ،سازمان و یک ناظر از مجلس شورای اسلامی برای نظارت بر حسن اجرای این ماده‌ تشکیل و گزارش عملکرد این ماده‌ همه‌ ساله توسط سازمان و وزارت کشور به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی ارائه می‌ گردد. تبصره ‌9ـ سازمان مکلف است در مقاطع سه‌ ماهه میزان وصول مالیات بر ارزش افزوده و سهم هر یک از شهرداری‌ ها ،دهیاری‌ ها ،فرمانداری‌ ها و مناطق عشایری را از طرق مناسب به اطلاع عموم مردم برساند. ماده ‌40ـ عوارض‌ و جریمه‌ های آالیندگی موضوع ماده‌ ( )27این قانون پس از واریز به حساب تمرکز وجوه اداره کل امور مالیاتی استان برای هر شهرستان به نسبت جمعیت بین شهرداری‌ ها ،دهیاری‌ ها و فرمانداری‌ های (سهم روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) همان شهرستان توزیع می‌ گردد .در صورتی که آلودگی واحدهای بزرگ تولیدی (پنجاه نفر و بیشتر) به بیش از یک شهرستان در یک استان سرایت کند ،عوارض آالیندگی هر شهرستان به نسبت جمعیت ،اثر‌پذیری و فاصله از واحد آالینده ،در کمیته‌ ای مرکب از رئیس سازمان برنامه و بودجه استان و فرمانداران شهرستان‌ های ذی‌ ربط ،مدیرکل محیط زیست و مدیرکل امور مالیاتی استان بین شهرستان‌ های متأثر توزیع می‌ شود. تبصره 1ـ در صورتی که شهرستان‌ های متأثر از آلودگی در دو یا چند استان واقع شده باشند ،اعضای کمیته توزیع‌ کننده عوارض آلودگی واحدهای بزرگ (پنجاه نفر و بیشتر) متشکل از نماینده سازمان برنامه و بودجه کشور ،رؤسای سازمان‌ های مدیریت و برنامه‌ ریزی استان‌ های ذی‌ربط ،نماینده سازمان حفاظت محیط زیست و ی کنند. ت های اعلامی سازمان برنامه و بودجه کشور اقدام به توزیع عوارض آالیندگی م ‌ ن های مربوطه بر اساس سیاس ‌ نماینده ادارات کل امور مالیاتی استا ‌ تبصره 2ـ عوارض و جریمه‌ های آالیندگی در مناطق آزاد تجاری‌ ـ صنعتی و ویژه اقتصادی در مواردی که شهرداری و یا دهیاری در مناطق مذکور مستقر نمی‌ باشد، حسب مورد به حساب منطقه آزاد تجاری‌ ـ صنعتی و یا ویژه اقتصادی مربوط واریز می‌ گردد. ًا ماده ‌41ـ عوارض و جریمه‌ های موضوع بندهای «الف» و «ب» ماده‌ ( )29این قانون مستقیم به حساب شهرداری‌ ها و یا دهیاری‌ های محل سکونت ملاک که هنگام صدور پالک انتظامی ثبت شده است ،واریز می‌ گردد .شهرداری‌ های شهرهای آلوده مکلفند صد درصد ( )%100درآمد حاصل از عوارض موضوع بند «ب» ماده‌ ( )29این قانون را برای کمک به توسعه و نوسازی ناوگان حمل و نقل عمومی شهرهای آلوده هزینه نمایند. ماده ‌42ـ معادل دوازده‌‌در‌ هزار‌ارزش‌ گمرکی کالا‌‌های وارداتی که حقوق ورودی آنها وصول می‌شود ،توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز شده تا به نسبت سیزده‌ درصد ( )%13کالنشهرها ،سی‌ و پنج‌درصد ( )%35دهیاری‌ها و روستاهای فاقد دهیاری و عشایر و پنجاه و دو درصد ( )%52سایر شهرداری‌ها و بر اساس شاخص‌ هایی که با پیشنهاد وزارت کشور به تصویب هیأت دولت می‌رسد ،صرف کمک و ایجاد درآمد پایدار برای شهرداری‌ ها و دهیاری‌ها و روستاهای فاقد دهیاری و عشایر گردد .وزارت کشور مکلف است وصولی هر ماه را تا پانزدهم ماه بعد بر اساس سهم‌ های تعیین‌ شده به حساب شهرداری ‌ها و ی ها و دهیاری‌ها و روستاهای فاقد دهیاری و عشایر ممنوع است. دهیاری‌ها واریز نماید و هرگونه برداشت از حساب تمرکز وجوه به‌ جز پرداخت به شهردار ‌  ماده ‌43ـ یک‌ نهم مالیات‌ ها و عوارض وصولی موضوع ماده‌ ( )7و بندهای «الف» و «ب» ماده‌ ( )26این قانون به‌ عنوان «مالیات سلامت» ،همزمان با دریافت توسط سازمان امور مالیاتی ،به حساب خزانه‌ داری کل کشور واریز می‌ گردد .خزانه مکلف است مبالغ دریافتی هر ماه را تا پایان پانزدهم ماه بعد به حساب وزارت بهداشت ،درمان و آموزش پزشکی واریز نماید .عدم تخصیص مبلغ مذکور در حکم تصرف غیرمجاز در اموال عمومی است. صد درصد ( )%100منابع دریافتی موضوع این ماده‌از طریق ردیف یا ردیف‌ هایی که برای این منظور در قوانین بودجه سنواتی پیش‌ بینی می‌شود به پیشگیری و پوشش کامل درمان افراد ساکن در روستاها و شهرهای دارای بیست هزار نفر جمعیت و پایین‌ تر و جامعه عشایری (در چهارچوب نظام ارجاع) ،اختصاص می‌ یابد و پس از تحقق هدف مذکور نسبت به تکمیل و تأمین تجهیزات بیمارستانی و مراکز بهداشتی و درمانی با اولویت بیمارستان ‌های مناطق توسعه ‌نیافته ،مصارف هیأت امنای ارزی و ارتقای سطح بیمه بیماران صعب‌العالج و افراد تحت پوشش نهادهای حمایتی خارج از روستاها و شهرهای باالی بیست هزار نفر جمعیت اقدام می شود .هرگونه پرداخت هزینه‌ های نیروی انسانی نظیر حقوق و مزایا ،اضافه کار ،کمک‌های رفاهی ،پاداش ،فوق‌العاده‌های مأموریت ،کارانه ،بهره‌ وری ،مدیریت ،نوبت‌کاری ،دیون و مانند آن و هزینه‌ های اداری نظیر اقالم مصرفی اداری و تأمین اثاثیه و منصوبات اداری از این محل ممنوع است. ت های موضوع مواد ( )۳۰و ( )۳۱این قانون سهم دولت است و به حساب خزانه‌داری کل کشور واریز می‌شود. ۴ـ منابع حاصل از مالیا ‌ ماده ‌ ۴ ماده ‌۴۵ـ دولت موظف است از محل منابع حاصل از مالیات دریافتی سهم خود موضوع ماده‌ ( )۷این قانون ،ساالنه مجموع کمک های نقدی پرداختی به هر فرد تحت پوشش نهادهای حمایتی را علاوه بر سایر افزایش های سنواتی ،حداقل معادل نرخ مالیات بر ارزش افزوده افزایش داده و به منظور جبران مالیات دریافتی به افراد مذکور پرداخت نماید .نهادهای حمایتی مذکور مکلفند نسبت به شناسایی اشخاص نیازمندی که تحت پوشش نیستند ،اقدام و آنها را مشمول دریافت افزایش مذکور نمایند .آیین نامه اجرائی این ماده ‌شامل چگونگی شناسایی اشخاص نیازمند و نحوه حمایت از آنها حداکثر سه ماه پس از لازم االجراء شدن این قانون توسط وزارت تعاون ،کار و رفاه اجتماعی با همکاری سازمان بهزیستی کشور و کمیته امداد امام خمینی (ره) تهیه و به تصویب هیأت وزیران میرسد.  فصل دهم‌ ـ سایر مقررات معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 ماده ‌۴۶ـ کلیه عوارض و مالیات موضوع این قانون که توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران به صورت قطعی وصول و به حسابهای مربوطه واریز می ‌شود ،مشمول حکم ماد ‌ه ( )۱۶۰قانون امور گمرکی می‌باشد. ماده ‌ ۴۷ـ پرونده ‌های مالیات بر ارزش افزوده که تاریخ تعلق آنها قبل از لازم ‌االجراء شدن این قانون است ،از نظر تعیین مأخذ مشمول مالیات و نرخ مالیات ،جرایم و تکالیف مؤدیان و مأموران مالیاتی و نحوه رسیدگی تابع قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷/۲/۱۷می‌ باشد ،اما در مورد رفع اختلاف سازمان با مؤدی،قطعیت، وصول ،توزیع و تسویه ،تابع احکام و مقررات این قانون است.  4ـ متن زیر جایگزین ماد ‌ه ( )238قانون مالیات‌های مستقیم می‌ شود و به این قانون تسری می‌ یابد: ماده ‌ 8 ًا «ماده ‌238ـ در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به‌مؤدی ابلاغ می‌شود ،چنانچه مؤدی نسبت به آن معترض باشد می‌تواند ظرف سی‌روز از تاریخ ابلاغ شخص ًا یا به وسیله وکیل‌تام‌االختیار خود با ارائه دلایل و اسناد و مدارک کتب از اداره امور مالیاتی تقاضای رسیدگی مجدد نماید. مسؤول /مسؤوالن مربوط که از طرف سازمان امور مالیاتی مشخص می ‌شوند ،موظفند پس از ثبت درخواست مؤدی و ظرف‌ مهلتی که بیش از چهل و پنج ‌‌روز از تاریخ ثبت درخواست نباشد به موضوع‌رسیدگی و در صورتی که دلایل و اسناد و مدارک ابرازشده را برای‌رد مندرجات برگ تشخیص کافی دانستند‌ ،آن را رد و در صورتی که دلایل و اسناد و مدارک ابرازی را مؤثر در تعدیل درآمد تشخیص دهند موارد تعدیل درآمد مشمول مالیات را مشخص نمایند .چنانچه مؤدی نظر مسؤول /مسؤوالن مربوط در تعدیل درآمد مشمول مالیات را قبول نماید درآمد مشمول مالیات تعدیل‌شده ،قطعی است .در غیر این‌ صورت برای رسیدگی به مابه‌التفاوت تا مبلغ مورد اعتراض مؤدی ،موضوع به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع می‌شود .همچنین هرگاه دلایل و اسناد و مدارک ابرازی مؤدی را برای رد برگ تشخیص یا تعدیل درآمد مؤثر تشخیص ندهند باید موضوع را مستدًال در پرونده منعکس و مراتب را برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع نمایند. تبصره 1ـ دستورالعمل اجرائی این ماده‌با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد. تبصره 2ـ در مواردی که مؤدی اطلاعات مربوطه را از طریق سامانه مؤدیان اظهار کرده باشد ،مطابق احکام قانون سامانه مؤدیان و پایانه ‌های فروشگاهی رفتار خواهد شد». ت های مستقیم می‌ شود و به این قانون تسری می‌یابد: 4ـ متن زیر جایگزین تبصره ماد ‌ه ( )239قانون مالیا ‌ ماده ‌ 9 «تبصره‌ ـ در مواردی که برگ تشخیص مالیات طبق مقررات ‌تبصره ( )1و قسمت أخیر تبصره ( )2ماده ‌( )203و ماده‌ ( )208این قانون ابلاغ شده باشد و مؤدی به ‌شرح مقررات این ماده ‌اقدام نکرده باشد در حکم معترض به برگ ‌تشخیص مالیات شناخته می ‌شود و پرونده امر برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع می ‌گردد». ۵ـ متن زیر جایگزین ماده‌( )۲۴۴قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره‌های آن می‌شود و به این قانون تسری می‌یابد: ماده ‌ ۰ «-ماده ‌۲۴۴ـ مرجع رسیدگی به کلیه اختلاف‌های مالیاتی جز در مواردی که ضمن مقررات این قانون مرجع دیگری پیش‌بینی‌شده‌ ،هیأت حل اختلافات مالیاتی است‌. هر هیأت حل اختلاف مالیاتی‌از سه نفر به‌شرح زیر تشکیل می‌شود: ‌۱ـ یک نفر نماینده سازمان امور مالیاتی کشور ‌۲ـ یک نفر از میان قضات بازنشسته یا حقوق دانان مطلع در امور مالیاتی با شرط وثاقت و امانت به درخواست سازمان امور مالیاتی و انتخاب رئیس کل دادگستری هر استان ‌۳ـ یک نفر نماینده از اتاق بازرگانی ،صنایع و معادن و کشاورزی ایران ،اتاق تعاون ایران ،جامعه حسابداران رسمی ایران ،جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران ،مجامع حرفه ‌ای ،اتاق اصناف ایران ،شورای اسلامی شهر ،کانون وکال ،مرکز وکال ‌،کارشناسان رسمی و مشاوران خانواده که برای مدت سه ‌سال منصوب می‌ شوند .مؤدی همزمان با اعتراض به برگ تشخیص یا مطالبه مالیات یکی از مراجع این بند را به‌عنوان نماینده خود جهت شرکت در جلسات هیأت حل اختلاف مالیاتی معرفی می‌نماید. در صورتی که برگ‌تشخیص مالیات ابلاغ قانونی شده باشد و یا همزمان با تسلیم‌اعتراض به برگ تشخیص در مهلت قانونی مؤدی انتخاب خود را اعلام ننماید ،با توجه به نوع فعالیت مؤدی یا موضوع مالیات مورد رسیدگی ،از بین نمایندگان مزبور با رعایت تبصره ( )۵این ماده‌یک نفر انتخاب می‌شود. -تبصره ۱ـ جلسات هیأتهای حل اختلاف مالیاتی با حضور هر سه عضو رسمیت می‌یابد و رأی هیأت با اکثریت آراء قطعی و لازم‌االجراء است ،ولی نظر اقلیت باید در متن رأی قید گردد. ًا -تبصره ۲ـ هیأتهای حل اختلاف مالیاتی دارای استقالل کامل بوده و صرف اداره امور دبیرخانه‌ای هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و تشکیل جلسات هیأتها به عهده سازمان امور مالیاتی می‌باشد .انشای رأی با رعایت اصل عدالت و بی‌ طرفی کلیه اعضا و متکی به اسناد و مدارک مثبته و دلایل و شواهد متقن در همان جلسه و یا حداکثر ظرف سه روز کاری پس از برگزاری جلسه ،توسط نماینده بند ( )۲این ماده‌ به عمل آمده و به امضای تمامی اعضا می‌رسد .مؤدی یا نماینده قانونی وی مجاز به حضور کامل در جلسه و ارائه دفاعیات به صورت کتبی یا شفاهی است .اظهارات شفاهی باید در صورتجلسه قید و به امضای وی برسد .سازمان امور مالیاتی به ‌منظور اعمال نظارت مؤثر بر عملکرد هیأتهای حل اختلاف مالیاتی ،مکلف است نسبت به مستندسازی فرآیند برگزاری جلسات هیأت به نحو مقتضی اقدام کند. -تبصره ۳ـ تعیین حق‌ الزحمه اعضای موضوع بندهای ( )۲و ( )۳این ماده ‌متناسب با تعداد و مدت جلسات و نیز مراحل ،منابع مالیاتی و پرونده‌ های مورد رسیدگی از محل اعتباری‌که به همین منظور در بودجه ساالنه سازمان امور مالیاتی کشور پیش‌بینی می‌ شود ،مطابق دستورالعملی است که توسط سازمان مذکور تهیه و ابلاغ می ه صورت متمرکز از طرف سازمان امور مالیاتی کشور به حساب اعضا پرداخت می‌شود. ‌گردد .حق‌الزحمه اعضا ب ‌ -تبصره ۴ـ سازمان امور مالیاتی مکلف است نمایندگان معرفی‌ شده در اجرای بندهای ( )۲و ( )۳این ماده‌ را به‌عنوان اعضای هیأتهای حل اختلاف مالیاتی بپذیرد و با رعایت تبصره ( )۵این ماد ‌ه از آنها جهت شرکت در هیأتهای مزبور دعوت نماید. -تبصره ۵ـ اسامی کلیه افراد معرفی‌ شده توسط رئیس کل دادگستری هر استان ،مدیر کل مالیاتی استان و مراجع مذکور در بند ( )۳این ماده‌به تفکیک شهرستان‌ها در سامانه‌ای که به صورت متمرکز و حداکثر ظرف سه‌ ماه پس از لازم‌االجراء شدن این قانون توسط سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد می‌ شود ،درج می‌گردد .انتخاب افراد موضوع بندهای ( )۲( ،)۱و ( )۳برای هر پرونده در مواردی که در شهرستان مورد نظر بیشتر از یک نفر وجود داشته باشد ،به صورت تصادفی توسط سامانه مزبور ًا انجام می‌شود .این سامانه مستقیم زیر نظر رئیس کل سازمان امور مالیاتی ،مدیریت می‌گردد. معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 -تبصره ‌۶ـ سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است حداقل یک هفته قبل از تشکیل جلسه هیأت به نحو مقتضی زمینه دسترسی اعضای هیأت حل اختلاف مالیاتی را برابر مقررات مربوط به مندرجات پرونده مورد اعتراض فراهم نماید. -تبصره ‌۷ـ هر یک از افراد مذکور در بندهای ( )۲و ( )۳این ماده‌در صورتی که بیشتر از سه جلسه متوالی یا چهار جلسه متناوب در یک سال از حضور در جلسات هیأت خودداری نمایند ،حکم آنان لغو می‌شود و رئیس کل دادگستری هر استان و مرجع مربوط ،حسب مورد ،موظف است ظرف ده‌روز کاری فرد جایگزین را معرفی نماید. -تبصره ‌۸ـ به منظور اجرای عدالت و اصل استقالل و بی‌ طرفی و رعایت حقوق شهروندی و نظارت مؤثر ،سازمان امور مالیاتی مکلف است ساختار اداره هیأتهای حل اختلاف مالیاتی را به‌ صورت مستقل ،تحت عنوان مرکز دادرسی مالیاتی در ساختار خود ذیل رئیس کل سازمان ایجاد نماید .واحدهای دادرسی مالیاتی در هر استان مستقل از اداره کل مالیاتی استان تشکیل می‌شود. -تبصره ‌۹ـ پس از استقرار سامانه مؤدیان ،ثبت اعتراض توسط مؤدی ،انتخاب یکی از مراجع موضوع بند ( )۳این ماده ،ارائه هرگونه لایحه به هیأتهای حل اختلاف، مشاهده اسناد ،مدارک و اطلاعات مورد نیاز ،ابلاغ تاریخ تشکیل جلسات هیأت ،اطلاع از نتایج دادرسی و هرگونه اطلاع دیگر در خصوص پرونده دادرسی مالیاتی از طریق سامانه مذکور انجام می‌شود. -تبصره ‌۱۰ـ سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است زمینه دسترسی کامل مؤدی و یا نماینده قانونی وی به مفاد پرونده مورد اعتراض را حداقل یک هفته قبل از تشکیل هیأت فراهم نماید. -تبصره ‌۱۱ـ عضویت همزمان در فهرست نمایندگان بندهای ( )۲و ( )۳موضوع این ماده‌ممنوع است».  ت های مستقیم می‌شود و به این قانون تسری می‌ یابد: ۵ـ متن زیر جایگزین ماده‌( )۲۵۱قانون مالیا ‌ ماده ‌ ۱ «-ماده ‌۲۵۱ـ مؤدی یا دادستان انتظامی مالیاتی می توانند ظرف دو ماه از تاریخ ابلاغ رأی قطعی هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر ،به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه یا نقص رسیدگی ،با اعلام دلایل کافی به شورای عالی مالیاتی اعتراض نموده و تجدید رسیدگی را درخواست کنند». ماده ‌52ـ در بند ( )3ماده‌( )255قانون مالیات‌های مستقیم عبارت «نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی» به عبارت «نظر اکثریت اعضای هیأت عمومی شورای‌ عالی مالیاتی موضوع ماده ( )258این قانون» تغییر می‌یابد. ت های مستقیم الحاق می‌شود: 5ـ تبصره ذیل به ماد ‌ه ( )258قانون مالیا ‌ ماده ‌ 3 «تبصره‌ـ حکم این ماده‌در مواردی که نسبت به موارد مشابه آرای متفاوتی توسط هیأتهای حل اختلاف مالیاتی صادر شده باشد نیز جاری است». ماده ‌۵۴ـ در تبصره ( )۲ماده ‌( )۲۷۴قانون مالیات‌ های مستقیم عبارت «سازمان امور مالیاتی کشور» جایگزین عبارت «دادستانی انتظامی مالیاتی» می ‌گردد .حکم این تبصره و احکام فصل نهم از باب چهارم قانون مالیات‌ های مستقیم (به استثنای ماده‌( ))۲۱۷به این قانون تسری می‌یابد. ۵ـ از تاریخ لازم‌االجراء شدن این قانون ،احکام مربوط به مالیات و عوارض در قوانین زیر نسخ می‌ گردد: ماده ‌ ۵  ‌1ـ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/2/17با اصلاحات و الحاقات بعدی (به استثنای حکم ماده‌ ( )28قانون مذکور نسبت به جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران ،ماده ( )50قانون مذکور و تبصره های ذیل آن و تبصره ( )1ماده‌( )39آن قانون نسبت به عوارض موضوع بند ( )2ماده‌( )38این قانون)  ‌2ـ بند «ب» ماده‌ ( )6و بند «ر» ماده ‌( )33و ماده ‌( )73و ماده ‌( )94قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی ،اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1395/12/14  ۳ـ ماد ‌ه ( )۶۹قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت ( )۲مصوب ۱۳۹۳/۱۲/۴ ‌ 4ـ احکام ماد ‌ه ( )34قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394/2/1در خصوص مالیات بر ارزش افزوده ‌ ۵ـ مواد ( )۱۸و ( )۴۷قانون اصلاح نظام صنفی کشور مصوب ۱۳۹۲/۶/۱۲ ‌ ۵ـ اجرای احکام این قانون نافی اجرای احکام و مقررات ذیل نیست: ماده ‌ ۶  1ـ قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادی ،اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1395/12/14با اصلاحات و الحاقات بعدی؛ (به استثنای موارد منسوخ در ماد ‌ه ( )55این قانون ،بند «ب» ماده‌( ،)6بند «ر» ماده‌( ،)33ماده‌( )73و ماد ‌ه ( )94قانون مذکور) ۲ـ قانون مالیات‌ های مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۳با اصلاحات و الحاقات بعدی ‌ ۳ـ قانون مقررات تردد وسایل نقلیه خارجی مصوب ۱۳۷۳/۴/۱۲با اصلاحات و الحاقات بعدی ‌ ‌۴ـ عوارض آزادراهها ،عوارض موضوع ماده ( )۱۲قانون حمل و نقل و عبور کالاهای خارجی از قلمرو جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۳۷۴/۱۲/۲۲با اصلاحات و الحاقات بعدی معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400/03/02 ه های اتاق‌ های بازرگانی و صنایع و معادن جمهوری اسلامی ایران و اتاق تعاون مصوب ۱۳۷۲/۸/۱۱با اصلاحات و الحاقات بعدی ۵ـ قانون نحوه تأمین هزین ‌ ‌ ۶ـ مواد ( )۶۳و ( )۸۷قانون وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آن در موارد معین مصوب ۱۳۷۳/۱۲/۲۸با اصلاحات و الحاقات بعدی ‌ ۷ـ قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰/۸/۲۲با اصلاحات و الحاقات بعدی؛ (به استثنای تعریف حقوق ورودی و سایر وجوه موضوع بند «د» ماده‌())۱ ‌ ۸ـ مواد ( )۵۸( ،)۶۵و ( )۷۰قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت ( )۲مصوب ۱۳۹۳/۱۲/۴با اصلاحات و الحاقات بعدی ‌ 9ـ بندهای «الف» و «ب» ماده‌( )30و بند ( )3ماده‌( )48قانون احکام دائمی برنامه‌های توسعه کشور مصوب 1395/11/10با اصلاحات و الحاقات بعدی ‌ ۱‌ ۰ـ تبصره ( )۵بند «الف» ماده‌( )۲۸قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب ۱۳۹۴/۲/۱ ۱۱ـ ماده‌( )۷قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به‌منظور تسهیل اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم ( )۴۴قانون اساسی مصوب ۱۳۸۸/۹/۲۵ ‌12ـ قانون توسعه و حمایت از صنایع دریایی مصوب ۱۳۸۷/۲/۱۵ ۵ـ این قانون شش ماه پس از ابلاغ به رئیس جمهور لازم االجراء است. ماده ‌ ۷ تبصره ـ تا تاریخ لازم‌االجراء شدن این قانون ،قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387 /2/17با اصلاحات و الحاقات بعدی تمدید می شود والزم‌االجراء است. قانون فوق مشتمل بر پنجاه و هفت ماده‌ و یکصد تبصره در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ دوم خرداد‌ماه یکهزار و چهارصد مجلس شورای اسلامی تصویب شد و در تاریخ ۱۴۰۰/۳/۱۲به تأیید شورای نگهبان رسید. رئیس مجلس شورای اسلامی‌ ـ محمدباقر قالیباف معاونت تدوین ،تنقیح و انتشار قوانین و مقررات -معاونت حقوقی ریاست جمهوری ()Qavanin.ir